第1篇 稅務(wù)系統(tǒng)用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報告
為此,_____國稅二分局針對稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè),對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
二、通過分析確定調(diào)研重點(diǎn)
從上表可以看出,成本的增長率率基本與收入增長率保持一致,而各項的費(fèi)用增長率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長率,所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。
三、調(diào)研疑點(diǎn)說明
針對以上重點(diǎn),調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明,與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員進(jìn)行了談話,要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長原因方面作出說明,企業(yè)作出了如下解釋:
2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強(qiáng),熟練工少,生產(chǎn)中容易出次品,另一方面為了降低生產(chǎn)成本,夜間電費(fèi)低廉,盡可能開夜班,導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多,其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù),交貨時間緊,同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁,所以單位能耗高。
4、廢料數(shù)量和售價方面,廢料由企業(yè)所在地人員承包收購,數(shù)量大致估算,價格的確偏低了一些,有部分廢管收入未申報。
5、營業(yè)費(fèi)用的增長是由于07有出口外銷,海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營業(yè)費(fèi)用的總額;財務(wù)費(fèi)用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體,而07年是純工業(yè)資金的需要量更大,貸款額度加大;營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金,因為06年三金還是包額的,而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋,調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況,運(yùn)用綜合分析手段,在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中,具體做法主要有:
1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析,從公司的申報資料提取信息,進(jìn)行稅負(fù)分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率,對公司的產(chǎn)廢申報情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率,費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實。
四、開展實地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息,從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費(fèi)用列出等五個方面對企業(yè)情況進(jìn)行實地調(diào)查和分析。
(一)稅收負(fù)擔(dān)率方面
2、2023年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
3、2023年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后,該公司2023年、2023年度增值稅稅負(fù)列表如下:
從上表可以看出,該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
(五)費(fèi)用方面:管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元,出國考察費(fèi)2.41萬元,需由個人承擔(dān)的各項費(fèi)用合計0.33萬元,營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元,與收入無關(guān)的支出6.87萬元,共計調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上,采集該企業(yè)相關(guān)信息,確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實際情況。
稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)
注:低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高,用熱軋帶鋼直接加工成型,主要用于建筑市場產(chǎn)品
該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算,將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對,對稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè),可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開分析,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)
廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研,可以得出結(jié)論:該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫,企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬,主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載,費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核,企業(yè)主動補(bǔ)申報銷售185萬元,補(bǔ)繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強(qiáng)巡查,要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系:要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》,將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè),要求企業(yè)說明異常原因,不能說明具體原因的,根據(jù)情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點(diǎn)行業(yè)分析會,研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn),提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量,參與稅收管理員績效考核。
第2篇 用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報告
用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問題的調(diào)研報告
_____區(qū)_____鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng),有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家,主要設(shè)備使用焊管機(jī)組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種,主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。06年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達(dá)30.04億元,占全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右,實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶,占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20%;年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶,占40.80%。企業(yè)之間增值稅稅收負(fù)擔(dān)率偏差較大,行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率低的0.3%,高的2.6%,行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率僅為1.54%。
該行業(yè)存在以下特點(diǎn):
1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高,前期投資少,行業(yè)門檻低;
2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈,從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價,整體企業(yè)利潤率低,行業(yè)平均利潤率僅為3%。
3、部分銷售為低檔建筑用焊管,導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴(yán)重,同時廢料銷售的不開票,少申報,造成征管難度加大,稅負(fù)率較低。
為此,_____國稅二分局針對稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè),對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
a公司成立于20__年,注冊資金3000萬元,為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè),擁有400_300、200_200、60_160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機(jī)組,常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為gb/t6728-20__、gb/t6725-20__、jis34
6、en10,已全部結(jié)束,感謝你的閱讀。