第1篇 對(duì)新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報(bào)告
對(duì)新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報(bào)告
對(duì)新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與分析的幾點(diǎn)思考
新準(zhǔn)則框架下的現(xiàn)金流量表部分，較之先前的規(guī)定，有著較強(qiáng)的可操作性。隨著現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的實(shí)施，有關(guān)現(xiàn)金流量表的分析也應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整，以全面、準(zhǔn)確在解釋企業(yè)流量信息，幫助決策者用以決策。下面談?wù)劚救说膸c(diǎn)看法：
一、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制
（一）編制基礎(chǔ)。編制基礎(chǔ)是編制現(xiàn)金流量表的出發(fā)點(diǎn)，它明確了現(xiàn)金流量表所涉及會(huì)計(jì)要素的范圍。我國(guó)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。
1．現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，具體包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。
2．現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將現(xiàn)金等價(jià)物定義為“企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資”?，F(xiàn)金等價(jià)物的核心是“支付能力大小?？煞褚暈楝F(xiàn)金”而不在于其是否是“投資”。例如，企業(yè)持有的3個(gè)月期的應(yīng)收銀行承兌匯票雖然不是投資，但它的支付能力不次于3個(gè)月到期的短期債券投資，并且由于銀行承兌匯票能隨時(shí)貼現(xiàn)和背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)涞狡谑栈貛缀鯚o(wú)風(fēng)險(xiǎn)，所以，其應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
