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第1篇 山區(qū)稅源管理現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,與之相適應(yīng)的稅源管理模式也在不斷改革與發(fā)展。但由于山區(qū)稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)的特殊性,以及山區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后性,很難適應(yīng)國家以宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展為對象或目標(biāo)所制定的稅源管理模式,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)各山區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行稅源管理模式的構(gòu)建與選擇,主要是構(gòu)建靈活機(jī)動(dòng),又相對穩(wěn)定的管理框架,以促進(jìn)山區(qū)稅源管理的深度、廣度,提高山區(qū)稅源管理的質(zhì)量。
一、關(guān)于稅源管理、稅源管理模式及本文研究的重點(diǎn)
(一)什么是稅源管理。廣義的稅源管理分為兩個(gè)層次:一個(gè)稅收立法層次上的管理,即宏觀稅源管理,包括對什么征稅,稅基確定,以及每個(gè)稅種的具體減免、扣除、抵免、優(yōu)惠政策的落實(shí)等,這都屬于立法解決的問題;第二個(gè)層次是執(zhí)法層面上的實(shí)務(wù)操作管理,即微觀稅源管理,主要是監(jiān)督對現(xiàn)行稅收政策的具體落實(shí),即對具體稅基的核實(shí)、監(jiān)督、管理,屬于稅收政策法規(guī)的實(shí)施管理。
(二)稅源管理的基本模式??偨Y(jié)傳統(tǒng)的稅收管理模式及其演變,稅源管理模式可分為以下幾種模式:一是屬地管理。主要是責(zé)任到片、到人,各稅統(tǒng)管,所以也稱分片管理。其特點(diǎn)是管理者對所管區(qū)域的情況了如指掌,對稅源變化的掌控及時(shí)、準(zhǔn)確。但因管理力量相對薄弱,對技術(shù)含量較高和行業(yè)特征突出的稅源,難以提高管理質(zhì)量。二是集約化管理。主要是成立專門的管理機(jī)構(gòu),配備專門的管理人員,對在當(dāng)?shù)赜休^大影響力,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展及完成稅收任務(wù)聯(lián)系緊密的重點(diǎn)稅源所實(shí)施的一種管理模式。其特點(diǎn)是在一定程度上優(yōu)化了管理資源的配置。但如果這些骨干稅源分布不集中,或者各個(gè)骨干稅源和行業(yè)特點(diǎn)差異大,有可能增加管理成本,如山區(qū)小礦山、砂石廠等。三是專業(yè)化管理。也被稱為行業(yè)管理,主要是以行業(yè)為對象劃分管理組,各管理組只對某一種或一類行業(yè)進(jìn)行管理。其特點(diǎn)是有利于對專門行業(yè)進(jìn)行深入研究,通過詳細(xì)掌握行業(yè)特點(diǎn),提高管理水平和管理質(zhì)量。但如果同一行業(yè)的地域分布較廣,管理人員相對較少的情況下,有可能難以準(zhǔn)確掌握同行業(yè)中各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況變化,即掌握了行業(yè)共性卻難以準(zhǔn)確把握企業(yè)的個(gè)性差異。四是簡易化管理。如委托扣稅,或者采取簡易申報(bào)、簡并征期、重點(diǎn)巡查的稅收管理模式。其優(yōu)點(diǎn)當(dāng)然就是簡易,尤其是以現(xiàn)代高科技手段為依托的簡易化管理模式,更是今后稅源管理的發(fā)展趨勢。資料顯示:隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展變化,全國納稅人數(shù)量平均每年增長10%左右,與此同時(shí),納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)也在不斷創(chuàng)新,稅收征管的復(fù)雜性和工作難度明顯加大,如果仍沿用傳統(tǒng)的人盯人、稅收管理員屬地管戶的單一方式管理稅源,顯然已難以適應(yīng),大力發(fā)展信息化管理勢在必行。五是社會(huì)化管理。主要是針對零星、分散,容易流失的稅源所實(shí)行的委托代征等管理方式。優(yōu)點(diǎn)是在及時(shí)控制稅源流失同時(shí),相應(yīng)降低了管理成本。
(三)本文研究的重點(diǎn)。顯然,就稅源管理的概念而言,本文所稱稅源管理應(yīng)屬于第二層次的稅收政策法規(guī)的實(shí)施管理;就稅源管理模式而言,主要是指在現(xiàn)階段既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下,山區(qū)稅源管理的模式。它不可直接套用上述某一種或幾種現(xiàn)存在的管理模式,而要根據(jù)山區(qū)稅源的實(shí)際分布狀況和發(fā)展變化情況,實(shí)事求是地做出科學(xué)選擇。
二、關(guān)于山區(qū)稅源管理的模式
(一)山區(qū)稅源的特殊性。為了選擇適合于山區(qū)的稅源管理模式,必須首先摸清山區(qū)稅源的特殊性。稅源分散是山區(qū)稅源的主要特征,這是由于山區(qū)人口居住不集中,絕大部分納稅主體都沒能離開自己賴以生存的家園,加之經(jīng)營者文化水平不高,使其經(jīng)營活動(dòng)的技術(shù)含量較低,大多數(shù)納稅人都只能從事亦工亦農(nóng)、亦商亦家的家庭作坊式的經(jīng)營,“不間斷經(jīng)營周期”大多小于一個(gè)自然年度,如季節(jié)性經(jīng)營。且大多數(shù)是就地取材似的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),如農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、礦山開采業(yè)、建筑材料加工業(yè)等。這種特殊的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,決定了山區(qū)稅源大多呈現(xiàn)五種基本特性:一是稅源分布的分散性,這是由居住地的分散性所決定的;二是稅源規(guī)模的弱小化,這是由經(jīng)營者普遍較低的經(jīng)營能力決定的;三是納稅主體自身管理的隨意性,這是由納稅主體家庭化經(jīng)營所決定的;四是稅源種類的零星化,這是由就地取材、“靠山吃山”的經(jīng)營模式?jīng)Q定的。五是實(shí)施信息化管理的難度大,主要是納稅主體自身落后的經(jīng)營手段、不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理狀況等,難以實(shí)現(xiàn)自身管理的信息化,也不具備稅源管理現(xiàn)代化所需要的客觀條件,就稅源管理而言,要擺脫傳統(tǒng)管理模式更不是一朝一夕的事情。(二)目前山區(qū)稅源管理所面臨的困境。由于山區(qū)稅源本身的特殊性,客觀地要求稅源管理模式的特殊性。但在實(shí)際工作中,山區(qū)稅源管理很難尋求適合自身需要的管理模式,主要原因表現(xiàn)為兩個(gè)方面:一是受統(tǒng)一規(guī)范的制約,失去了山區(qū)稅源管理的特色和靈活性。一般說來,上級(jí)統(tǒng)一要求的管理模式大多是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,或者稅收工作本身發(fā)展的需要,從宏觀出發(fā)制定的,是符合整個(gè)社會(huì)發(fā)展要求的,但事物的特殊性是永遠(yuǎn)存在的,在大多數(shù)地區(qū)普遍適用的模式或方式、方法,不一定適用特殊地區(qū)和特殊環(huán)境。二是受人為的極端因素影響,忽左忽右,搖擺不定。在如今這樣一個(gè)快速發(fā)展的年代,領(lǐng)導(dǎo)層作為決策者,對工作適時(shí)地進(jìn)行改革是很正常、也是很必要的。但作為政策的執(zhí)行者,由于所處的工作環(huán)境有差異,若不從實(shí)際出發(fā)去執(zhí)行上級(jí)政策,就不能如期帶來工作的積極進(jìn)展,有時(shí)反而給工作帶來了負(fù)面影響。就稅源管理工作而言,每隔三五年就“規(guī)范”一次,具體表現(xiàn)在與稅源管理模式緊密相關(guān)的人事、機(jī)構(gòu)的安排和設(shè)置上,以及表現(xiàn)在各種管理手段的應(yīng)用上,如:一時(shí)要大集中管理,一時(shí)要設(shè)分局或?qū)嵭泄芾韱T管片制度;一時(shí)要實(shí)行微機(jī)監(jiān)控,一時(shí)要實(shí)施《管理員手冊》等。且每有新的模式出臺(tái),就必定要求統(tǒng)一實(shí)施和檢查驗(yàn)收,使得山區(qū)本來有限的管理力量大量地耗費(fèi)在頻繁的機(jī)構(gòu)撤并,繁瑣的編造資料、手工錄入、手工記錄等無用勞動(dòng)之上,也就是典型的閉門造車,應(yīng)付檢查,從而很少有時(shí)間和精力進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究、跟蹤管理、解決實(shí)際問題等方面的工作。
(三)適應(yīng)山區(qū)稅源管理的基本模式。從上述論述可以得知,山區(qū)稅源管理不易套用固定模式,而應(yīng)根據(jù)各個(gè)山區(qū)的具體情況,如稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布等情況,考慮稅源管理成本等因素,因地制宜地分別采用多種模式,或者綜合采用多種模式。但就目前大多數(shù)山區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r而言,屬地管理模式、集約化管理模式、專業(yè)化管理模式等,還是占主導(dǎo)地位的。
模式一,以屬地管理模式為基礎(chǔ),輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡易化管理和社會(huì)化管理模式。
模式二,以集約化管理模式為基礎(chǔ),輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡易化管理和社會(huì)化管理模式。
模式三,以專業(yè)化管理模式為基礎(chǔ),輔之以集約化管理、屬地管理、簡易化管理和社會(huì)化管理模式。
三、山區(qū)稅源管理模式的路徑選擇
如前所述,上述三種模式的選擇應(yīng)根據(jù)各山區(qū)的地理環(huán)境、稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)等情況具體而定,更可以突破上述模式。
(一)模式一的路徑選擇。對于山大人稀,經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū),可采用本模式,即以屬地管理模式為基礎(chǔ),輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡易化管理和社會(huì)化管理。與之相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上,不宜采用以縣局為基層的大集中模式,也不宜以行政區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)置基層分局(或稅務(wù)所,下同)。其理由是,若在這種地區(qū)實(shí)行大集中模式,管理人員集中在縣局,而管理對象即稅源卻遍布于幾十及至上百公里之外,這會(huì)使管理人員的大部分時(shí)間被消耗在路途中,交通費(fèi)、食宿費(fèi)等管理成本增大,管理工作難以深入,管理質(zhì)量低下,如五峰國稅局就曾采用過大集中模式,全局30多名稅源管理人員集中在縣局,而__多戶納稅人卻頒布在2372平方公里內(nèi)的大山里,因管理質(zhì)量每況愈下,不得不重新設(shè)立分局;而若以行政區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)置分局的話,勢必因機(jī)構(gòu)臃腫和“僧多粥少”而增加稅源管理成本,或者因機(jī)構(gòu)多人員少而造成實(shí)際管理力量薄弱,還有可能因執(zhí)行政策不統(tǒng)一造成稅負(fù)不公等問題。而應(yīng)以自然經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)適當(dāng)集中設(shè)立分局,如五峰縣8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),一共只設(shè)立了3個(gè)分局,這就兼顧了方便、效率、節(jié)約、執(zhí)政政策規(guī)范等因素,具體實(shí)施路徑如下:一是分局對管轄范圍內(nèi)的各稅實(shí)行統(tǒng)一管理。
二是對特殊行業(yè),由縣局組織力量,通過試點(diǎn)探索行業(yè)管理規(guī)范,試點(diǎn)成功后再在全縣各分局推廣運(yùn)用。如五峰縣是一個(gè)茶葉之鄉(xiāng),年該縣組織茶葉行業(yè)稅收管理試點(diǎn),探索出了茶葉生產(chǎn)的能耗(電、柴)與生產(chǎn)量的比例關(guān)系,以及包裝物等外購材料與產(chǎn)品銷售的比例關(guān)系及彈性系數(shù),通過在全縣各分局推廣運(yùn)用,使全年的茶葉稅收較__年增長35%。年該局又對礦產(chǎn)行業(yè)實(shí)行管理試點(diǎn),探索出了雷管、炸藥等控管爆破物資與礦產(chǎn)開采量的比例關(guān)系及彈性系數(shù),通過在全縣各分局推廣運(yùn)用,1至7月累計(jì)入庫稅收收入比上年同期增長52%。
三是對全縣年稅收收入達(dá)到一定規(guī)模的納稅主體,或者對影響全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行業(yè),在屬地管理的基礎(chǔ)上,由縣局統(tǒng)一組織實(shí)行集約化管理模式,即縣局統(tǒng)一制定管理措施和跟蹤監(jiān)督,由各分局分別執(zhí)行,如通過信息化手段實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理、納入重點(diǎn)稅源管理對象等。依然以五峰國稅局為例:該局年1至6月平均在冊納稅人2200戶,年上半年實(shí)現(xiàn)國稅收收入3715萬元。其中,該局將年納稅額在30萬元以上的18納稅人納入重點(diǎn)稅源管理對象,半年來實(shí)現(xiàn)稅收2841萬元,占半年總收入的76%。
四是對起征點(diǎn)以下或者零星稅源,在屬地管理的基礎(chǔ)上,輔之以社會(huì)管理和簡易化管理等模式。如五峰國稅局在增值稅起征點(diǎn)提高到現(xiàn)行水平以前,曾有60%的管理力量在管理著占全縣國稅收入總量3.8%的稅源,后來以委托代征方式解決了這個(gè)問題,使管理員的主要力量集中到了重點(diǎn)稅源的管理之上,實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年入庫稅收超歷史、超計(jì)劃。
(二)模式二的路徑選擇。對于區(qū)域面積較大,但重點(diǎn)稅源卻相對較為集中的山區(qū)縣,可以采用模式二,即以集約化管理模式為基礎(chǔ),輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡易化管理和社會(huì)化管理等模式。重點(diǎn)稅源是指企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營收入、納稅額等相對較大,在當(dāng)?shù)赜休^大的影響力,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展及完成稅收任務(wù)聯(lián)系頗為緊密的納稅戶。如果這類納稅戶分布相對較為集中,則采用以集約化管理為主的管理模式。與之相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置可以采用以縣局為基層的大集中模式,在邊遠(yuǎn)地區(qū)適當(dāng)設(shè)立稅源管理點(diǎn)。具體實(shí)施途徑如下:
一是以縣局為單位,配備骨干力量,對全縣的重點(diǎn)稅源進(jìn)行集中管理。
二是對年稅收額在規(guī)定數(shù)額以下的納稅戶,以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ),設(shè)立稅源管理點(diǎn)(或處),實(shí)行屬地管理。
三是對起征點(diǎn)以下或者零星稅源,輔之以社會(huì)管理和簡易化化管理等模式。
(三)模式三的路徑選擇。對以當(dāng)?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)、工業(yè)企業(yè)、高新技術(shù)含量較高的企業(yè)、大型商貿(mào)行業(yè)等為主導(dǎo)稅源的山區(qū)縣,可以采用模式三,即以專業(yè)化管理模式為基礎(chǔ),輔之以集約化管理、屬地管理、簡易化管理和社會(huì)化管理等模式。機(jī)構(gòu)設(shè)置則根據(jù)稅源的分布情況,相應(yīng)實(shí)施以縣局為單位的大集中管理模式(稅源較為集中時(shí)),或者以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)立分局(稅源較為分散時(shí))。具體實(shí)施途徑如下:
一是縣局統(tǒng)一組織,以當(dāng)?shù)匾?guī)模較大的行業(yè)、企業(yè)為單位,成立行業(yè)管理組,分別對不同的行業(yè)、企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理,以提高管理深度和管理質(zhì)量,如茶葉行業(yè)稅源管理組,煤炭行業(yè)稅源管理組,金屬礦產(chǎn)行業(yè)稅源管理組、商貿(mào)行業(yè)稅源管理組等。二是對較大規(guī)模的行業(yè)、企業(yè)以外的企業(yè)分別不同情況進(jìn)行相應(yīng)管理模式:若稅源分布較為集中,可以實(shí)行二級(jí)專業(yè)化管理或集約化管理等模式;若稅源分布較為分散,可相應(yīng)實(shí)施屬地管理模式。
三是對起征點(diǎn)以下或者零星稅源,輔之以社會(huì)管理和簡易化管理等模式。
稅源管理模式只是稅源管理的基本框架結(jié)構(gòu),要形成良好的管理效果,必須充實(shí)科學(xué)的管理手段和管理方式,如銀稅聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等,而管理手段、方式的創(chuàng)新與發(fā)展,更是稅源管理工作良性、快速發(fā)展的重要途徑。隨著山區(qū)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展,以高科技為依托的稅源管理方式是現(xiàn)代稅源管理的必然發(fā)展趨勢。與此同時(shí),為稅源管理人員減負(fù),如整合軟件應(yīng)用、簡化歸并文書等,也是不論什么模式下都普通管用的強(qiáng)化稅源管理的重要措施。
第2篇 完善稅源管理服務(wù)機(jī)制的思考調(diào)研報(bào)告
稅源管理服務(wù)有廣義和狹義之分。通常廣義的稅源管理服務(wù),是指稅收從納稅主體確立,到日常涉稅事項(xiàng)的處理、稅款的征收,到運(yùn)行質(zhì)量和效率的監(jiān)控、分析和干預(yù)的全過程。狹義的稅源管理服務(wù),一般理解為稅管員日常對稅源的前置和基礎(chǔ)性管理。從實(shí)踐上看,單從狹義的角度來探討和研究的話,已不能適應(yīng)形勢發(fā)展所要求的便捷、高效的需要。原因在于,稅管員在整個(gè)稅源管理服務(wù)中更多的是業(yè)務(wù)的起點(diǎn),過程的各環(huán)節(jié)與終結(jié)確認(rèn)的層級(jí)職責(zé)不在其列。
和諧的稅源管理服務(wù)機(jī)制,應(yīng)該是科學(xué)的、可持續(xù)的和以人為本的,應(yīng)該是在既定資源的動(dòng)員和組織以及征管質(zhì)量和效率方面的最大化,應(yīng)該是管理有序、相互促進(jìn)、便捷高效,基層和納稅人以及社會(huì)滿意并充滿激勵(lì)活力的制度體系。無疑,這是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程,絕非一人、一文所能辦到和說清的。本文試圖從確立整體基本架構(gòu)的理念、原則等方面,做出“和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制”建立的基礎(chǔ)性、方向性的、思路性的定位與探索。
一、 建立和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制的一般思路
1、稅源結(jié)構(gòu)與組織方式和人員適配的分類與規(guī)范
在稅源結(jié)構(gòu)既定的前提下,管理服務(wù)的組織方式直接影響著運(yùn)行的效率和質(zhì)量。如重點(diǎn)稅源的集中與分散、專業(yè)化與屬地化等。而組織方式又影響著不同素質(zhì)、能力層級(jí)人員的適配,不同的適配,不僅影響著智力和人力資源的動(dòng)員與開發(fā),同樣更加直接地影響著管理服務(wù)運(yùn)行的質(zhì)量和效率,還影響著組織管理資源和素質(zhì)能力提高資源的運(yùn)用效能?;A(chǔ)的規(guī)范應(yīng)該是,重點(diǎn)稅源集中加專業(yè)化、一般稅源屬地加專業(yè)化,人員則依管理組織方式進(jìn)行相應(yīng)的分類與適配。
2、業(yè)務(wù)與層級(jí)和崗責(zé)的分類與規(guī)范
在稅制既定的前提下:一是依據(jù)其性質(zhì)和類別對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行分類,使其流程化和模塊化,并建立類業(yè)務(wù)系統(tǒng)模型和明確子類型間的關(guān)聯(lián)(邏輯關(guān)系及其重要程度);二是分析、研究并把握每一業(yè)務(wù)流中核心的和關(guān)鍵的或起重要關(guān)聯(lián)作用的程序環(huán)節(jié),并盡量使其量化與數(shù)字化,使其成為控制本業(yè)務(wù)流的主要抓手。這里最重要的是要充分考慮征、納雙方的便捷、高效問題。(也就是資源動(dòng)用最少、成本最低的問題);三是確認(rèn)不同控制節(jié)點(diǎn)的層級(jí)所屬和崗責(zé)的屬性與操作要求。崗責(zé)屬性要明確是責(zé)任點(diǎn)、服務(wù)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意義及作用;操作要求則要明確干什么、怎樣干、干的標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)偏差應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,使其具有可操作性和可描述性;四是對可量化的控制性項(xiàng)目逐一進(jìn)行運(yùn)行評價(jià)性研究,再從類項(xiàng)目和全部項(xiàng)目進(jìn)行局部和整體的研究,從而形成既有單項(xiàng)又有類屬全部控制點(diǎn)的運(yùn)行評價(jià)體系;五是實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的集合,研究并確定業(yè)務(wù)的類屬性和崗位設(shè)置,形成崗責(zé)基本業(yè)務(wù)操作和評價(jià)手冊;六是研究業(yè)務(wù)的上下、左右的關(guān)聯(lián)關(guān)系,同時(shí)對關(guān)系控制和干預(yù)的方法、途徑以及責(zé)任和運(yùn)行評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)范并形成制度;七是對崗責(zé)和評價(jià)及制度進(jìn)行廣泛的可行性評估,并通過評估加以修訂和完善,形成公開透明并被上下廣泛認(rèn)同的辦法與制度體系。這時(shí),也就形成了稅源管理服務(wù)的基本模型(以下簡稱“模型”)。
3、評價(jià)體系與運(yùn)行激勵(lì)的方法和途徑
評價(jià)體系,應(yīng)同“模型”的層級(jí)、類別、崗位、項(xiàng)目一致,并直接定位到具體的“責(zé)任人”,以在一定的時(shí)期和范圍內(nèi)建立具有可比性的運(yùn)行評價(jià)結(jié)果的比較模式。通過比較模式的展示和考量,來定位某一業(yè)務(wù)或崗位的質(zhì)量與效率的狀態(tài),進(jìn)而研判其提升的空間可能,為下一周期的干預(yù)提供具體、可行的目標(biāo)值選擇。這里應(yīng)注意的:一是在“模式”中崗責(zé)規(guī)范的統(tǒng)一性將是“可比性”無可替代的基礎(chǔ),;二是信息(虛擬)系統(tǒng)對實(shí)際現(xiàn)狀映照的一致性,將對組織管理提出最嚴(yán)格的要求;三是直接反映狀態(tài)的結(jié)果數(shù)據(jù),在對責(zé)任人進(jìn)行評價(jià)時(shí)應(yīng)進(jìn)一步同上期數(shù)據(jù)比較,得出穩(wěn)定性的正負(fù)差異數(shù)據(jù),從而通過對差異的考量來判斷責(zé)任人的努力程度;四是所有評價(jià)數(shù)據(jù)均應(yīng)以不同的目的在同類別性質(zhì)的崗責(zé)下進(jìn)行排序,以使各層級(jí)各崗位具體定位自己在全局的狀態(tài)和位置,進(jìn)而肯定和彰顯長板,鼓勵(lì)和鞭策短板;五是在周期的過程中,努力通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)將運(yùn)行中出現(xiàn)的問題在第一時(shí)間提供給第一責(zé)任人,并配發(fā)規(guī)范操作意見指導(dǎo)書;六是為不同層級(jí)、類別、崗位的責(zé)任人提供分類的、具有確切針對性培訓(xùn),實(shí)現(xiàn)崗位技能素質(zhì)的滴灌;七是建立各級(jí)各類問題交流溝通的數(shù)據(jù)平臺(tái),為整個(gè)模式在運(yùn)行中的不斷優(yōu)化和完善以及特殊問題的確認(rèn)提供支持的方法和手段;八是建立以責(zé)任人為基本單元的動(dòng)態(tài)業(yè)績變化數(shù)據(jù)庫,使系統(tǒng)中的每一責(zé)任人均有業(yè)績的歷史描述檔案;九是研究建立以稅收業(yè)務(wù)承載主體(責(zé)任人)為核心的政治、經(jīng)濟(jì)、行政、人事、組織的配套激勵(lì)措施,來為責(zé)任型、服務(wù)型、效率型稅務(wù)機(jī)關(guān)的打造提供良好的環(huán)境保障。
二、基本理念和原則的定位與把握
系統(tǒng)和諧的研究,離不開在科學(xué)化指導(dǎo)下的專業(yè)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化、人性化、制度化的研究與理念的體現(xiàn)。各理念之間相互融合、相互制約,在科學(xué)化的前提下統(tǒng)籌兼顧、有機(jī)統(tǒng)一。不同系統(tǒng)對理念內(nèi)涵的價(jià)值取向不同。本文的基本取向如下:
科學(xué)化理念:是指用人類已認(rèn)知的思維和知識(shí)綜合研究事物變化規(guī)律及趨勢,并尋求符合規(guī)律及趨勢的應(yīng)用或指導(dǎo)的方法或途徑,使人們的社會(huì)活動(dòng)行為不斷地、朝著預(yù)期更有效率地得到表達(dá)。其應(yīng)用有三個(gè)層面:一是稅收管理服務(wù)本質(zhì)(“征收率的提高與征納成本的降低”)與核心(“運(yùn)行質(zhì)量與效率的最大化”)的研判和定位。二是圍繞本質(zhì)與核心的定位研判:所有涉稅業(yè)務(wù)流程的程序、環(huán)節(jié)、手段、方法、途徑以及預(yù)期的主要標(biāo)準(zhǔn)問題;三是組織管理方式的高效、便捷與人力資源適配的問題;層級(jí)間的整體平衡,綜合協(xié)調(diào),有機(jī)運(yùn)行的制度保障體系問題;四是理論最優(yōu)與實(shí)踐可行的結(jié)合與行政和人事管理保障的問題。
專業(yè)化理念:是指依據(jù)事物的類屬性,專題研究其某業(yè)務(wù)設(shè)定、運(yùn)行和變化的內(nèi)在聯(lián)系與必然趨勢,以及同它業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)及其影響。界定起決定作用的環(huán)節(jié)與意義,表述其作用并數(shù)字化,使其具有可操作、可描述、可評價(jià)的屬性。其應(yīng)用在于:由專業(yè)>;文秘站-您的專屬秘書!<人員來研究專業(yè)問題;在使其業(yè)務(wù)流程化、模塊化的同時(shí),以對其的專業(yè)考量,提取出最核心、最關(guān)鍵的起綱舉目張作用的環(huán)節(jié)并實(shí)現(xiàn)量化;對量化的指標(biāo)進(jìn)行“責(zé)任點(diǎn)、服務(wù)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的定位與界定,并明確具體的操作要求和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。切忌小而全小而優(yōu)。>;
精細(xì)化理念:如果說,專業(yè)化是研究流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)確認(rèn)的話,那么精細(xì)化則是指:尋求以最少的資源動(dòng)用與最小的成本投入,實(shí)現(xiàn)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)期控制的方式、方法或途徑。也就是目標(biāo)預(yù)期與高效便捷的
問題。其基本指導(dǎo)在于:一是能一個(gè)指標(biāo)解決的不用多個(gè)、能一次辦的不兩次、能一船撐的不兩船、能互動(dòng)的不單行;二是在既定稅制下,征、納雙方各自的法定責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別與界定,以及在互動(dòng)中相互間行為的描述與確認(rèn)。三是切忌畫蛇添足。
系統(tǒng)化理念:是指在專業(yè)化和精細(xì)化對事物研究的基礎(chǔ)上,考量和研判預(yù)期的綜合協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌平衡問題,以達(dá)到可能、可行的目的。在這里,既要兼顧各類業(yè)務(wù)的專屬需求,又要考慮形式和內(nèi)容的整體最優(yōu),以及可行性問題。整體最優(yōu),包括組織方式,管理方法、行政保障、制度設(shè)計(jì)等。其基本指導(dǎo)意義在于:系統(tǒng)思考、整體統(tǒng)一、普遍聯(lián)系、發(fā)展變化、相互制衡、和諧有序、中正有矩六大觀念的把握與運(yùn)用。切忌局部脫離整體。
人性化理念:以人為本,是所有社會(huì)行為研究的基點(diǎn)。人作為實(shí)踐的能動(dòng)者,是全部行為中最具活力和潛力的主體。行為受心理影響,是一種思想意識(shí),是行為的源泉。在這里,要充分考慮“擁有快樂而不是痛苦、要求尊重而不是貶抑、希望影響并被肯定而不是脫離與否定”,并通過社會(huì)屬性的表達(dá)來體現(xiàn)是人的自然屬性。使其具有共榮共辱的歸屬感、自覺維護(hù)的責(zé)任感、努力向上的使命感,便是我們的課題。指導(dǎo)意義在于:一是要最大限度地提供完成目標(biāo)的必要時(shí)間、組織管理、信息等資源的條件和方法、途徑。使其既可能又可行;二是要盡量把責(zé)任人的努力程度作為績效評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),即目標(biāo)值的遵從性、穩(wěn)定性和成長性問題;三是把適合的人放在合適的崗位上;四是當(dāng)目標(biāo)值發(fā)生負(fù)偏離時(shí),不僅要從客觀,還要從主觀方面,尋求關(guān)心、指導(dǎo)、協(xié)助的可能并實(shí)施;五是這里的人不僅是指稅務(wù)部門的各級(jí)責(zé)任人,還包括各類納稅人;六是建立問題溝通、交流和討論的互動(dòng)平臺(tái)和制度的適調(diào)機(jī)制。同時(shí),切忌脫離規(guī)制原則的導(dǎo)向。
制度化理念:是指對上述研究的成果,以及運(yùn)行中各種關(guān)系的定位與協(xié)調(diào),在普遍認(rèn)同的前提下,通過規(guī)范化的形式來集成并固化。對于系統(tǒng),制度應(yīng)該是一個(gè)完整的體系,是模式運(yùn)行中秩序功能、控制功能和強(qiáng)化功能的載體;是對各種行為預(yù)期的界定和貫徹的保障;是公開透明、上下認(rèn)同的游戲規(guī)則。切忌保守僵化。
所謂“高度決定視野、角度改變觀念、尺度把握局勢;過程決定結(jié)果、細(xì)節(jié)決定成??;觀念決定思路、思路決定出路、出路決定方向、方向激發(fā)熱情、熱情彌補(bǔ)不足、不足完善制度、制度決定長效、長效決定生命力、生命力描述科學(xué)化、科學(xué)化指引和諧的可持續(xù)化”,應(yīng)該是在上述“理念”的認(rèn)知和厘清的前提下,經(jīng)過在“思路”中的細(xì)雨潤物,來探討建立和實(shí)現(xiàn)“和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制”的期盼。
第3篇 稅源管理問題的調(diào)研報(bào)告
稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家稅法和管理規(guī)定,采取切實(shí)可行的管理措施和行之有效的方法,對各種稅基進(jìn)行控管的稅收管理活動(dòng)。通過稅源管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面掌握稅源的規(guī)模、分布以及各稅種稅基的構(gòu)成與變化特點(diǎn),通過稅源管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以審核評估企業(yè)的納稅申報(bào),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決申報(bào)不實(shí)等問題,提高納稅人的稅法遵從度,通過稅源管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)的采集,深度加強(qiáng)稅收分析,有針對性地加強(qiáng)行業(yè)稅收管理,提高稅收征管質(zhì)量,通過稅源管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及早堵塞企業(yè)在稅收征管上出現(xiàn)的漏洞,防止稅收流失,使國家稅款應(yīng)收盡收。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ),稅源管理的水平?jīng)Q定了稅收征管的水平,在整個(gè)稅收征管工作中舉足輕重。
一、當(dāng)前基層國稅機(jī)關(guān)在稅源管理上存在以下幾個(gè)方面的問題
(一)管理的方式比較粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實(shí)地了解稅源的狀況,更重要的是將現(xiàn)存的稅源通過征管措施轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的稅收收入,并進(jìn)而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實(shí)際工作中稅源管理只是查清了戶數(shù),摸清了稅基,有的甚至戶數(shù)不稅源分布底數(shù)不明,對賬證不健全的納稅戶滿足于定額征收,一定了事。此外,征管工作中一些大而化之的粗放式管理環(huán)節(jié),也直接影響到稅收征管質(zhì)量的提高。
(二)管理的手段相對滯后。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,納稅人的數(shù)量和規(guī)模迅速增長,越來越多的企業(yè)應(yīng)用電算化對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理進(jìn)制。會(huì)計(jì)電算化改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程和核算模式,給稅源管理帶來了新的挑戰(zhàn),提出了新的課題。目前稅源管理人員對企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財(cái)務(wù)軟件都一無所知,從來沒有進(jìn)行培訓(xùn),對企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件都不能操作,更談不上看賬、查賬,征管手段跟不上形勢的發(fā)展,對經(jīng)營活動(dòng)不能進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
(三)管理的水平有待提高。
1、思想重視不夠。近年來,組織收入形勢較好,對稅收征管工作有所放松,對稅源管理工作不夠重視;信息化的快速發(fā)展使人們對信息化系統(tǒng)存在依賴性,忽視了人的主觀能動(dòng)性;注重內(nèi)部目標(biāo)考核、執(zhí)法責(zé)任制等規(guī)范行為,忽視了對納稅人的基礎(chǔ)管理。
2、監(jiān)控力度不夠。主要表現(xiàn)在增值稅納稅人零負(fù)申報(bào)率偏高;長虧不倒的企業(yè)仍然存在;部分行業(yè)稅負(fù)率偏低,稅收貢獻(xiàn)率小等。
(四)納稅評估流于形式。主要原因:一是日常征管工作量不斷加大,人少事多的矛盾日益突出,稅收管理員工作職責(zé)涵蓋納稅服務(wù)、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等12類,幾乎涉及稅收工作的方方面面,同時(shí),由于稅收管理員身處工作一線,各上級(jí)機(jī)關(guān)及其各科室工作內(nèi)容都與稅收管理工作息息相關(guān),所安排部署的大量臨時(shí)性工作,往往最后都落實(shí)到管理員身上,稅收管理員無疑是稅收工作的“大管家”,用于納稅評估的時(shí)間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節(jié)的稅源信息,且限于人員素質(zhì)及掌握的分析數(shù)據(jù)等因素制約,目前稅收管理員中能進(jìn)行稅源分析與納稅評估的寥寥無幾,僅靠稅收管理員評估出優(yōu)秀案例很難做到。
二、加強(qiáng)稅源管理的建議
(一)落實(shí)稅收管理員制度。一要充實(shí)稅源管理人員隊(duì)伍。要選拔懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、懂財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的班干部擔(dān)任稅收管理人員,不斷充實(shí)稅收管理人員隊(duì)伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員,做到稅源管理員數(shù)量與稅源規(guī)模相匹配,稅源管理員素質(zhì)與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責(zé)。切實(shí)做到每個(gè)崗位有明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù),解決征管工作中“干與不干一個(gè)樣,干好干差一個(gè)樣”的問題,最大限度地調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。
(二)加強(qiáng)戶籍管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記。認(rèn)真填寫稅務(wù)登記表,全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報(bào)、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補(bǔ)虧損、會(huì)計(jì)報(bào)表等及時(shí)錄入綜合征管軟件,建立數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制,提高錄入人員的責(zé)任心,為后期的納稅評估作好準(zhǔn)備。三是建立戶籍臺(tái)賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經(jīng)營情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。
(三)實(shí)行分類管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、申報(bào)納稅及行業(yè)稅負(fù)等綜合情況,將納稅人分成“大、中、小”三類,按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則,針對不同類型的納稅人,相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施,掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。
(四)加強(qiáng)稅源監(jiān)控。一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。全面掌握稅源情況,深入開展稅收經(jīng)濟(jì)分析評估,逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算信息的互聯(lián),提高稅源管理的科技含量。二是以查促管,以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)偏低、長虧不倒、長期零負(fù)申報(bào)、有稅不征、大戶不高等稅負(fù)不公的問題,使稅源轉(zhuǎn)化為稅收。
(五)加強(qiáng)納稅評估,做到查、管互動(dòng):
1、全面掌握納稅人的相關(guān)信息。利用納稅輔導(dǎo)、戶籍巡查等日常管理工作,了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及與生產(chǎn)經(jīng)營密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平,從長期為納稅人提供原料、主體包裝、運(yùn)輸工具的單位了解業(yè)務(wù)往來情況及市場信息。
2、設(shè)置專業(yè)的數(shù)據(jù)分析崗位。稅收管理員事多且繁雜,分析能力偏低,為彌補(bǔ)這一缺陷,應(yīng)逐步建立專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析崗位,專職從事數(shù)據(jù)分析工作。通過對某時(shí)期內(nèi)稅源戶籍結(jié)構(gòu)、區(qū)域及行業(yè)分布變化的分析,為稅收管理員確定稅源戶籍管理的重點(diǎn)和方向提供參考;根據(jù)稅收法律、法規(guī),對納稅人申報(bào)繳納稅款的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行案頭審核、對比分析,對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)及時(shí)傳稅收管理員實(shí)地約談和調(diào)查。
3、建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制。通過稅收分析,發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的普遍性、區(qū)域性和行業(yè)性問題,指導(dǎo)有針對性地開展納稅評估;通過納稅評估查找納稅異常的納稅人具體原因,涉嫌偷騙稅案源及時(shí)移交稽查部門專案檢查;形成以稅收分析指導(dǎo)納稅評估和稅務(wù)稽查、納稅評估為稅務(wù)稽查提供案源、稅務(wù)稽查驗(yàn)證納稅評估實(shí)效、納稅評估和稅務(wù)稽查解決稅收分析發(fā)現(xiàn)的問題的工作機(jī)制。
第4篇 加強(qiáng)部門協(xié)作促進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理的思考及建議調(diào)研報(bào)告
加強(qiáng)部門協(xié)作促進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理的思考及建議調(diào)研報(bào)告
稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,就是整合職能配置,整合數(shù)據(jù)應(yīng)用,在各級(jí)部門之間,上下層級(jí)之間以及稅源稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間,建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的管理機(jī)制。稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制能夠有效地整合現(xiàn)有資源,形成稅源管理的合力,提高稅收征管質(zhì)量。稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制作用的有效發(fā)揮,需要部門與部門之間密切配合,特別是各業(yè)務(wù)部門之間的密切配合。但是,由于受機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理,管理職責(zé)存在交叉現(xiàn)象,各部門之間信息傳遞不暢等因素影響,部門與部門之間的銜接存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象,影響了稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制作用的充分發(fā)揮。如何理順部門與部門之間的關(guān)系,建立順暢的部門協(xié)作機(jī)制,對于充分發(fā)揮稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制作用,深化稅源管理具有重要意義。
一、當(dāng)前稅源聯(lián)動(dòng)管理中部門協(xié)作存在的問題
一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,部門分工不明、職責(zé)不清。自從實(shí)行征、管、查機(jī)構(gòu)三分離改革以來,各級(jí)都按照征、管、查機(jī)構(gòu)三分離原則,設(shè)置了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。但是,這些機(jī)構(gòu)職能劃分不夠清晰,分工不盡合理,如不少稅務(wù)機(jī)關(guān)就存在管理部門和稽查部門檢查權(quán)限劃分不夠明確,征收部門和管理部門共同行使個(gè)體戶日常管理和稅款征收權(quán)現(xiàn)象,甚至出現(xiàn)多個(gè)部門都有權(quán)管理同一事情,且不同部門在處理同一問題時(shí)意見各異,造成納稅人左右為難,不知聽誰為好,嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性。
二是部門配合不力,工作銜接不暢。目前,部門之間如何協(xié)作,缺少一整套行之有效的工作銜接制度,如對征收部門如何根據(jù)管理部門的納稅評估和稽查部門的稽查結(jié)論征收稅款,以及收繳滯納金和罰款,其征收情況如何通知管理部門、稽查部門;管理部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實(shí)施管理,其管理情況如何告知征收部門、稽查部門;稽查部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查,其稽查結(jié)果如何通報(bào)管理部門、征收部門這些制度制定得不是很詳細(xì)和具體,造成征、管、查三方工作上時(shí)有脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生,直接影響著稅收征管工作的效率。
三是信息不共享,信息傳遞和反饋不盡如人意。在現(xiàn)實(shí)工作中,征、管、查各部門間過多地強(qiáng)調(diào)征收、管理、稽查應(yīng)該“各司其職”,缺少必要的溝通和聯(lián)系,導(dǎo)致出現(xiàn)征、管、查各自為政,“自掃門前雪”的現(xiàn)象。管理部門和征收部門不能及時(shí)將征管過程中發(fā)現(xiàn)的信息告知稽查部門,致使稽查部門難以從征收管理中獲得稽查案源信息,在選案時(shí)缺乏依據(jù)而具有一定的盲目性。征收部門不能及時(shí)將查補(bǔ)稅款入庫情況告知稽查部門,導(dǎo)致稽查部門難以及時(shí)掌握案件執(zhí)行情況。稽查部門不能及時(shí)將納稅人的違法作案手段和檢查處理結(jié)果告知管理部門,管理人員難以及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握所管納稅戶涉稅違法信息,同時(shí)管理人員與稽查人員交流、研討又少,沒有經(jīng)常性地開展必要的協(xié)調(diào),管理人員忙外部管理,稽查人員忙外部檢查,彼此之間較少必要的溝通和交流,彼此一些本應(yīng)共同協(xié)調(diào)的問題,而沒有及時(shí)解決,致使管理部門未能及時(shí)掌握納稅人違章行為,不能及時(shí)輔導(dǎo)納稅人?;椴块T很少對征收部門就如何加強(qiáng)稅收征收工作提出建議,征收人員也不向稽查人員調(diào)查了解哪些納稅人有偷漏稅行為及偷漏稅的方法途徑,只管按照納稅人的申報(bào)金額和稽查部門的查補(bǔ)數(shù)額征收入庫,不能在征收環(huán)節(jié)對納稅人的偷漏稅行為進(jìn)行控制。
二、加強(qiáng)部門協(xié)作的建議
一是合理劃分征收、管理、稽查三方職責(zé)。堅(jiān)持稅收工作流的相對集中原則和滿足“一窗式”辦稅服務(wù)的要求,合理劃分征收、管理、稽查三部門的具體職能。為避免管理部門和稽查部門在檢查權(quán)限上發(fā)生職責(zé)交叉,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》(國稅發(fā)[20__]124號(hào))的要求,劃清日常檢查和稽查職責(zé),把日常檢查界定為稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報(bào)催繳、評估問詢,了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計(jì)的日常管理行為,同時(shí)在堅(jiān)持該要求“三個(gè)劃分原則”的基礎(chǔ)上,要求管理部門在日常檢查中發(fā)現(xiàn)的符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》立案要求的案件,及時(shí)移交稽查部門調(diào)查處理。
二是進(jìn)一步深化征管改革,建立征收、管理、稽查工作銜接制度。要理順三者關(guān)系,除了進(jìn)一步規(guī)范征收、管理、稽查三者關(guān)系外,首先要科學(xué)設(shè)計(jì)征收、管理、稽查工作流程,明確部門間的工作規(guī)程,按照依法治稅的要求,細(xì)化各部門、部門內(nèi)部每個(gè)執(zhí)法崗位的工作規(guī)程和執(zhí)法責(zé)任,包括詳細(xì)的工作步驟、順序、時(shí)限、形式和標(biāo)準(zhǔn),其中最為關(guān)鍵的`是從實(shí)際工作出發(fā),便于操作,責(zé)任明確。其次要注意各個(gè)部門及各個(gè)崗位工作規(guī)程的有機(jī)銜接,責(zé)任到崗、落實(shí)到人、注重部門間有機(jī)協(xié)調(diào)、減少無謂的“內(nèi)耗”,理順關(guān)系,力求用制度來規(guī)范人、約束人、激勵(lì)人,從而保證執(zhí)法機(jī)制高效運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查工作的互動(dòng)性、規(guī)范化、制度化。第三是取消相關(guān)部門之間存在的重復(fù)性工作,切實(shí)提高工作效率,簡化辦稅程序,免除不必要的審批,減少人力資源的浪費(fèi)。
三是加強(qiáng)征收、管理、稽查信息傳遞。根據(jù)實(shí)際情況,在征收、管理、稽查部門之間建立一套符合自身運(yùn)行機(jī)制的聯(lián)系制度,以確保征、管、查三方實(shí)現(xiàn)信息共享。設(shè)置一套規(guī)范的信息傳遞制度,按照統(tǒng)一的傳遞渠道、傳遞方式,按照規(guī)定的期限將納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門之間相互傳遞,確保各部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享。建立征、管、查協(xié)調(diào)例會(huì)制,明確例會(huì)召集人、例會(huì)形式、例會(huì)人員及例會(huì)內(nèi)容,及時(shí)共同協(xié)商解決各部門出現(xiàn)的各種矛盾。鼓勵(lì)管理人員和稽查人員進(jìn)行交流和研討,對交流和研討的好成果予以推廣,并對相關(guān)人員給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
四是提倡部門協(xié)作精神。征收、管理、稽查各部門建立科學(xué)的工作職責(zé)體系的同時(shí),要做到分工不分家,及時(shí)互通情況,互相支持,形成合力,做到遇事商量辦,以稅法為準(zhǔn)繩,妥善處理好征收、管理、稽查中可能碰到的扯皮問題,達(dá)到精誠團(tuán)結(jié),共求發(fā)展的目的,以建立統(tǒng)一的稅收管理體系,更好地堵塞稅收漏洞,服務(wù)于經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展的需要。
五是積極開發(fā)稅收管理軟件。要認(rèn)真研究分析稅收征、管、查之間相互銜接、相互促進(jìn)的各項(xiàng)因素指標(biāo),由國家稅務(wù)總局組織人員集中開發(fā)相對
統(tǒng)一的稅收管理軟件,進(jìn)一步完善軟件系統(tǒng)征收、管理、稽查模塊,提高地區(qū)間的共享度和利用率,并做好征收、管理、稽查系統(tǒng)與網(wǎng)上申報(bào)軟件、金稅工程系統(tǒng)的有機(jī)銜接,建立科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制,以減少操作中的隨意性和人為因素干擾,形成各方面既相對獨(dú)立,又互為聯(lián)系的有機(jī)統(tǒng)一體,真正搞好稅務(wù)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的銜接,更好地發(fā)揮稅收管理效能。
第5篇 重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告
重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式,調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng),及時(shí)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況,準(zhǔn)確預(yù)測重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢,對于有針對性地改進(jìn)征管措施,強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀
(一)以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例
__年,武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶,與__年前相比,范圍有了明顯擴(kuò)大。為此,東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況,通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理,進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確度,掌握組織收入主動(dòng)權(quán),為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點(diǎn)稅源戶的管理工作中,按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,以日常監(jiān)控為重點(diǎn),以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段,實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要,及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息,準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源戶管理,及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過對重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析,準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況;通過稅源變動(dòng)因素分析,預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢,提高稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計(jì)劃中,通過抓住重點(diǎn)稅源管理,提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中,通過抓住重點(diǎn)稅源,發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題,確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。__年,列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元,占同期稅收收入總額的68.49%,同比增收107264萬元。同時(shí),通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理,降低了稅收征管成本,提高了稅收管理質(zhì)效。
二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問題
(一)稅源信息不對稱,稅源監(jiān)控水平較低
在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中,由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對稱,致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)。“隱匿收入,少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅,往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。
(二)報(bào)表種類繁多,工作效率不高
目前,重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外,還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料,眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之,許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況,不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒,對報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響,稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。
(三)受管理水平制約,監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高
目前,對于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面,深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在:分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。
三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議
(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍
重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異,合理確定數(shù)量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分,也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后,可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型,并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng),實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié),要進(jìn)行有針對性的強(qiáng)化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn),帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。
(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理
由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在,因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式,填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí),由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng),需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理,實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。
(三)綜合運(yùn)用多形式的管理手段
充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理,對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除,是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)?,是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支,是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何,是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用,對稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析,掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估,對納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督,確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理,才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。
(三)強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系
充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò),進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作,避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作,及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況;強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作,對重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí),通過建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度,充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。
(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績效考核評價(jià)辦法
落實(shí)崗位責(zé)任體系,力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象,建立與之相配套的績效考核評價(jià)體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制內(nèi)容,按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求,細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn),量化管理內(nèi)容,明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法,堅(jiān)持定期考核制度,獎(jiǎng)勤罰懶,進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此,要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo),層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流,應(yīng)用信息技術(shù)手段,及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程,對各個(gè)崗位的工作績效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,并依據(jù)記錄的績效給予獎(jiǎng)懲,確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
第6篇 稅務(wù)調(diào)研報(bào)告:樹立形象入民心,優(yōu)質(zhì)服務(wù)擴(kuò)稅源
樹立形象入民心,優(yōu)質(zhì)服務(wù)擴(kuò)稅源
對于國家稅收的認(rèn)識(shí),稅收的涵義,人們的認(rèn)識(shí)有所不同,但是就稅收的概念而言,至少包括這樣幾個(gè)共同點(diǎn):第一,征稅的主體是國家,除了國家之外,任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體,都無權(quán)征稅;第二,國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力,這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上,沒有國家的政治權(quán)力為依托,征稅就無法實(shí)現(xiàn);第三,征稅的基本目的是滿足國家的財(cái)政需要,以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能;第四,稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品,第五,稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征。稅收法律是國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機(jī)關(guān),依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的基本制度。國家向納稅人征稅,是將一部分社會(huì)剩余產(chǎn)品或一部分既得利益從納稅人所有變?yōu)閲宜?。從稅收職能來看,稅有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要方面。
稅法實(shí)施所產(chǎn)生的社會(huì)影響,可以從規(guī)范作用和經(jīng)濟(jì)作用兩方面進(jìn)行分析。稅法的規(guī)范作用是指稅法調(diào)整、規(guī)范人們行為的作用,其實(shí)質(zhì)是法律的基本用途在稅法中的體現(xiàn)與引申,具體可分為以下幾種:稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向,即起到一種指引作用;稅法作為法律規(guī)范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用;依靠稅法指引的方向和提供的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),可以預(yù)先估計(jì)到人們相互間將如何行為,從而在稅法許可范圍內(nèi),對自己的行為做出最合理的安排;稅法的強(qiáng)制作用是指對違反稅法的行為進(jìn)行制裁而產(chǎn)生的法律保證,是稅收強(qiáng)制性的法律依據(jù);稅法的實(shí)施可以對以后人們的行為產(chǎn)生一定的影響,這種作用可以說是稅法評價(jià)作用與強(qiáng)制作用的延伸。
稅法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的法律。因此,必然會(huì)產(chǎn)生種種經(jīng)濟(jì)職能,從而使稅收的經(jīng)濟(jì)功能在法律形式的保障下得以充分發(fā)揮。保證國家財(cái)政需求是稅收最根本的職能,稅收制度成為法律,是國家及時(shí)、穩(wěn)定取得財(cái)政收的一大重要保證;調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能之一,稅收采用法的形式,可以將稅收的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢與法律優(yōu)勢結(jié)合起來,使稅收杠桿在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中更為靈敏、有力;稅收采用法的形式,使其對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督上升到法律的高度,成為法律監(jiān)督的組成部分,其約束力無疑在為增強(qiáng)了;在對外經(jīng)濟(jì)效中,稅法是維護(hù)國家權(quán)益的基本手段之一,稅收采用法的形式,無疑有助于提高稅收維護(hù)國家權(quán)益的權(quán)威性和總體效力,便于在簽訂有關(guān)雙邊或多邊國際稅收協(xié)定時(shí)堅(jiān)持國際通用的法律原則和法律規(guī)范,對等處理稅收利益關(guān)系。
在這里,我們不禁會(huì)問:征收的稅國家用在哪兒呢?作為納稅人的我們得到了哪些好處?現(xiàn)代社會(huì)運(yùn)行一個(gè)基本常識(shí)是,良好的公共服務(wù)和社會(huì)公正是人民所需要的,人民因此而納稅。因此國家、政府與納稅人之間,就天然存在著一種權(quán)責(zé)對等的契約關(guān)系。換言之,納稅人繳納了稅款,也同時(shí)獲得了權(quán)利。而這種權(quán)利主要體現(xiàn)于兩個(gè)層面,一是體現(xiàn)于納稅人與征稅機(jī)關(guān)的關(guān)系。二是從納稅人與國家關(guān)系的角度而言,體現(xiàn)于憲法所規(guī)定的納稅人權(quán)利。如:城市綠化、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)文教、國防建設(shè)、行政管理等等。這些都與我們?nèi)粘I钏嗦?lián)系的。關(guān)稅的征收,對于國外傾銷產(chǎn)品起到削弱的作用;對于出口產(chǎn)品免稅進(jìn)入國際市場,加強(qiáng)管理競爭力;對外商投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,吸引更多的外國大財(cái)團(tuán)來華設(shè)廠投資,增加我們的就業(yè)機(jī)會(huì)……我想這就是做為納稅人最能體會(huì)的好處。
對于我市國稅工作,敝人提出以下幾點(diǎn)愚見:
首先,對于工作在稅務(wù)征收前線的稅務(wù)工作者們要樹立良好的形象。稅務(wù)工作者從事稅務(wù)工作,對于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)來說稅務(wù)工作者代表國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理,征收關(guān)鍵在于稅源控管,是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的橋梁,對于納稅人來說是對納稅義務(wù)人納稅義務(wù)的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的形象在整個(gè)社會(huì)中是不容忽視的,在企業(yè)中工作的我們,“企業(yè)形象”并不單單是一個(gè)很講究的外表,一個(gè)具有代表性的公司標(biāo)志,更重要的是企業(yè)的服務(wù)態(tài)度。對于我們打工者來說是相互依存的。建議:設(shè)立導(dǎo)稅服務(wù)崗,并實(shí)行輪崗制度,定期對前線工作的稅務(wù)工作者進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn);及時(shí)培養(yǎng)具稅務(wù)專業(yè)的年青稅務(wù)工作者接班人。樹立一個(gè)公正、廉潔奉公嶄新的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)形象,與納稅人之間的距離拉得更近。
其次,對于在征收過程中,難以避免在國家稅收法規(guī)的規(guī)定與納稅人理解的矛盾,缺乏一個(gè)完全具備企業(yè)財(cái)務(wù)與國家稅務(wù)的“稅官”來分析、判斷。這種情況常常是使企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為稅局要的是多征一點(diǎn)稅,而企業(yè)負(fù)責(zé)辦稅的人員兩頭受氣。建議:設(shè)立“稅官”,使國家稅收法規(guī)更明晰,及時(shí)糾正納稅人的誤解。
再者,對于一些由國稅局出具完稅證明的申請或免稅證明申請,應(yīng)由內(nèi)設(shè)部門完成資料及申請表的內(nèi)部傳遞工作,節(jié)省納稅人的時(shí)間。建議:可否集中交專管員處,再由內(nèi)部各相關(guān)部門之間傳遞。
在去年的汕頭國家稅務(wù)局實(shí)行敞開式辦公大廳服務(wù);一改以往在申報(bào)錄入電腦窗口排長排等候,采用排號(hào)機(jī)系統(tǒng)管理(盡管排號(hào)機(jī)在中山、惠州等地早已在稅務(wù)、金融單位使用);納稅人提出購買發(fā)票繳交工本費(fèi)采取銀行繳款改為現(xiàn)金繳款;也包括這次舉辦“國稅與民生”有獎(jiǎng)?wù)魑牡然顒?dòng),這也顯示著汕頭國稅著眼于實(shí)處,致力改善服務(wù),加強(qiáng)與納稅人、社會(huì)各界的溝通。
最后,建議設(shè)立“汕頭國稅信箱”接受全市納稅人的監(jiān)督并實(shí)行公開化,在每年稅務(wù)宣傳月舉辦電視臺(tái)現(xiàn)場“汕頭國稅專線”解答全市納稅人的疑問和咨詢,對于納稅人的心聲要盡快解決與納稅人的距離拉得更近。