- 目錄
有哪些內(nèi)容
z旅行社財(cái)務(wù)制度范本主要包含以下幾個(gè)核心部分：
1. 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與原則：明確財(cái)務(wù)工作的基本目標(biāo)，如資金管理、成本控制和利潤(rùn)最大化，同時(shí)設(shè)定遵循的法規(guī)和企業(yè)道德準(zhǔn)則。
2. 會(huì)計(jì)核算體系：規(guī)定會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理流程和報(bào)表編制方法，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。
3. 預(yù)算管理制度：包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的流程，以及預(yù)算與實(shí)際業(yè)績(jī)的對(duì)比分析。
4. 資金管理規(guī)定：涵蓋現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、信貸政策、投資決策和資金調(diào)度等方面，保證資金安全高效運(yùn)作。
5. 成本與費(fèi)用控制：設(shè)定成本核算標(biāo)準(zhǔn)，制定費(fèi)用報(bào)銷政策，強(qiáng)化成本節(jié)約意識(shí)。
6. 內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)。
7. 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制：識(shí)別可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制。
重要性和意義
z旅行社財(cái)務(wù)制度的建立與執(zhí)行對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要：
1. 規(guī)范財(cái)務(wù)行為：制度化管理可以防止財(cái)務(wù)混亂，降低人為錯(cuò)誤，提升財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和透明度。
2. 保障資產(chǎn)安全：嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制有助于防止欺詐和浪費(fèi)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受損失。
3. 提高經(jīng)營(yíng)效率：通過(guò)預(yù)算管理和成本控制，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
4. 滿足法規(guī)要求：符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。
5. 增強(qiáng)投資者信心：規(guī)范的財(cái)務(wù)制度能為外部投資者提供可靠的財(cái)務(wù)信息，增加其對(duì)企業(yè)的信任度。
注意事項(xiàng)
1. 制度的制定需結(jié)合旅行社的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，避免照搬通用模板，確保適用性。
2. 定期更新制度，適應(yīng)市場(chǎng)變化和企業(yè)發(fā)展的需要，保持其時(shí)效性。
3. 財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行需要全員參與，特別是管理層的示范作用，以確保制度的有效實(shí)施。
4. 培訓(xùn)和溝通是關(guān)鍵，確保所有員工理解并遵守財(cái)務(wù)制度，減少誤解和沖突。
5. 制度的監(jiān)督和評(píng)估不容忽視，應(yīng)定期檢查執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏差，持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系。
z旅行社財(cái)務(wù)制度范本
第1篇 z旅行社財(cái)務(wù)制度范本
每個(gè)行業(yè)都有每個(gè)行業(yè)的游戲規(guī)則,同時(shí)在財(cái)務(wù)方面也都有要符合行業(yè)與法律的財(cái)務(wù)制度。以下提供旅行社財(cái)務(wù)制度范本:
第一章總則
第一條為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為,有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),根據(jù)中華人民共和國(guó)(企業(yè)財(cái)務(wù)通則),制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂(lè)場(chǎng)、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。
第三條企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng),在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后,應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。
第四條企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)和本制度,并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。
第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,提高經(jīng)濟(jì)效益,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。
第六條企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé),參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策,做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
第二章資金籌集
第七條設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同,分為國(guó)家資本金、法人資本敘個(gè)人資本金以及外商資本金等。
國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家的部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定,采取吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。
投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。
采取發(fā)行股票方式籌集資本金的,股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià)。
第九條企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足;分期籌集的,第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%,并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。
企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的,其所占比例不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%;因情況特殊,需要超過(guò)20%的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),但是最高不超過(guò)30%。
第十條企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約,致使企業(yè)無(wú)法按期足額籌集資本金的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。
第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明,企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十二條企業(yè)籌集的資本金,企業(yè)依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的,必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的,須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤(rùn),分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第十三條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中,投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。
資本公積金可按規(guī)定手續(xù),轉(zhuǎn)增資本金。
第十四條企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計(jì)入成本尚未支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取尚未支付的職工福利費(fèi)。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。
長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
長(zhǎng)期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款,按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià),企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或低于債券面值的數(shù)額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十五條企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
第十六條企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)用;經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的,計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。
企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)
第十七條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。
第十八條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。
第十九條應(yīng)收及預(yù)付款包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。
應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià);應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià),其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第二十條企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。一類旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提,其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計(jì)提。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
企業(yè)發(fā)生壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失,超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,計(jì)入管理費(fèi)用;少于上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,沖減管理費(fèi)用。收回已核銷的壞賬,增加壞賬準(zhǔn)備金。
不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計(jì)入管理費(fèi)用。
第二十一條企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品,按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。
自制的存貨,以制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
投資者投入的存貨,按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。
盤盈的存貨,按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià);沒(méi)有同類存貨的,按照市價(jià)計(jì)價(jià)。
第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,按實(shí)際成本核算的,可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先由法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的,應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變動(dòng)。
第二十三條低值易耗品在領(lǐng)用后,可以采用一次攤銷進(jìn)入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大,影響當(dāng)期成本水平的,可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷進(jìn)入成本的辦法,攤銷期一般不超過(guò)1年。
第二十四條企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn),年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因,分別不同情況進(jìn)行處理。
盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。
盤虧和毀損的存貨扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第四章固定資產(chǎn)
第二十五條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
第二十六條企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況,在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎(chǔ)上,編制具體的固定資產(chǎn)目錄,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。
第二十七條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià):
購(gòu)入固定資產(chǎn),以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。
自行建造的,按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全最部支出計(jì)價(jià)。
投資者投入的,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。
融資租入的,按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的,按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià),也可按市場(chǎng)同類固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的,按原固定資產(chǎn)的價(jià)值,加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出,減去改造、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。
盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
第二十八條企業(yè)的在建工程,包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,按照下列原則計(jì)價(jià):
工程用材料,以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
待安裝設(shè)備,比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款,按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。
工程管理費(fèi),按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。
出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。
設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。
第二十九條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損,在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失,計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損,其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi),在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
工程交付使用前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的支出,不得計(jì)入工程成本,發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。
第三十條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料,估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。
第三十一條下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折
(一)房屋和建筑物。
(二)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛。
(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。
(四)融資租入的設(shè)備。
(五)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
第三十二條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:
(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。
(四)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。
第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運(yùn)輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備,企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
第三十四條按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:
年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
固定資產(chǎn)凈殘值率,一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。
按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下:
單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程
固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變動(dòng)。
第三十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率,按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停提折舊。
企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入成本費(fèi)用,不得沖減資本金。
第三十六條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用;也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃,分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費(fèi)辦法的企業(yè),實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額,計(jì)入當(dāng)期成本;實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用。
第三十七條企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。
第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。
盤盈的固定資產(chǎn),按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入有關(guān)工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計(jì)入開辦費(fèi)。
第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十九條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn),按開發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。
上述無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí),須各有相關(guān)的詳細(xì)資料,包括所有證書復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等,其中非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。
除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價(jià)入賬。
第四十條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法,自無(wú)形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則:
(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的,按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。
(二)法律無(wú)規(guī)定有效期限,但合同中規(guī)定有受益年限的,按合同規(guī)定的受益年限確定。
(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的,按預(yù)計(jì)受益期限確定。
(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的,接不短于10年的期限確定。
第四十一條企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第四十二條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用,除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外,作為企業(yè)的開辦費(fèi)。開辦費(fèi)自企業(yè)開始營(yíng)業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,攤銷期一般不短于5年。
下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出。
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出,按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限,攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
第四十三條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。
特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途,但不參加經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。
第六章對(duì)外投資
第四十四條對(duì)外投資,分為短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。
企業(yè)的對(duì)外投資,按下列原則計(jì)價(jià):
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的,按投生時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià),企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的,按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。
企業(yè)以購(gòu)買股票方式對(duì)外投資時(shí),應(yīng)接實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià),實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放股利的,按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計(jì)價(jià)。
企業(yè)以購(gòu)買債券方式對(duì)外投資時(shí),按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的,按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。
溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券,實(shí)際支付款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額,計(jì)入投資損益,在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。
第四十五條企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額,計(jì)入資本公積金。
第四十六條企業(yè)對(duì)被投資單位沒(méi)有控制權(quán)的,對(duì)外投資采用成本法進(jìn)行核算;擁有控制權(quán)的,對(duì)外投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
采用權(quán)益法核算的,當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí),要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。
第四十七條企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息,計(jì)入投資收益,按照國(guó)家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。
企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利或利息,與投出時(shí)賬面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
第七章成本和費(fèi)用
第四十八條企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出,計(jì)入營(yíng)業(yè)成本,包括:
(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料,包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。
(二)旅行社已計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。
(三)商品進(jìn)價(jià)成本。分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。
國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)。
國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購(gòu)進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本。包括:
1.進(jìn)價(jià)。
2.進(jìn)口稅金。
3.購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。
4.支付委托外貿(mào)部門代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi)。
(四)其他成本,指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實(shí)際成本。
第四十九條企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)研發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告直傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資(含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼)、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。
服裝費(fèi)指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費(fèi)用。
(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門的人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物科消耗以及其他行政經(jīng)費(fèi)。
勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。
待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。
董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
咨詢費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。
審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。
稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。
土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。
土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的費(fèi)用。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。
上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)上交集團(tuán)公司和管理公司的費(fèi)用。
(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括:企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。
第五十條企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用,按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用,據(jù)實(shí)列支:全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元以下的,不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入凈額的5‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)不足5000萬(wàn)元的部分,不超過(guò)該部分的3‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)不足1億元的部分,不超過(guò)該部分的2‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分,不超過(guò)該部分的1‰。
第五十一條企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),分別按下列比例提取:
職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5%提取。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2%提取。
第五十二條企業(yè)的下列支出,不得計(jì)入成本、費(fèi)用:
(一)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;
(二)對(duì)外投資支出和分配給投資者的利潤(rùn);
(三)被沒(méi)收財(cái)物的損失;
(四)支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款,以及贊助、捐贈(zèng)支出;
(五)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他開支。
第五十三條企業(yè)成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限,直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限。
第八章營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配
第五十四條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。
旅行社代收代付的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額。
第五十五條企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出,同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游,應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游,接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開本地時(shí),組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游,應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,應(yīng)接實(shí)際價(jià)款核算,企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓,沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。
第五十六條利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額組成。
企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。
企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值的差額等。
企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收大減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報(bào)廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。
第五十七條企業(yè)收到出口退稅款,抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本;減免稅款,作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。
第五十八條企業(yè)發(fā)生年度虧損,可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損,用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
第五十九條企業(yè)的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納所得稅。
第六十條企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定者外,按下列順序分配:
(一)支付被沒(méi)收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款;
(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限,仍未補(bǔ)足的虧損);
(三)提取法定盈余公積金;
(四)提取公益金;
(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤(rùn),可以并人本年度分配。
股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配:
(一)支付優(yōu)先股股利;
(二)按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金;
(三)支付普通股股利。
第六十一條企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取法定盈余公積金,當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。
第六十二條企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí),不得向投資者分配利潤(rùn),但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后,經(jīng)股東會(huì)特別決議,可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。
第六十三條盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損;按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資金的25%為限。
公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。
第九章外幣業(yè)務(wù)
第六十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣,業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),也可以外幣作為記賬本位幣。
第六十五條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià),或者當(dāng)月l日的國(guó)家外匯牌價(jià)。
第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí),因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。
第六十七條企業(yè)發(fā)生匯兌損益時(shí),按以下原則處理:
企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益,在購(gòu)置期間計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益,計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失,自企業(yè)營(yíng)業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷;匯兌凈收益,自企業(yè)營(yíng)業(yè)起,按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷,或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。
清算期間,計(jì)入清算損益。
第六十八條企業(yè)收到投資者的出資額,如需折合記賬本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;實(shí)收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的,按企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。
有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額,作為資本公積金。
第六十九條企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí),外幣金額按調(diào)劑價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
第七十條企業(yè)所得外匯收入,應(yīng)接國(guó)家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外匯留成。
第十章企業(yè)清算
第七十一條企業(yè)自宣布終止之日起,應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案,清理企業(yè)財(cái)產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;償還企業(yè)債務(wù);處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)等。
第七十二條被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。
清算期間,未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
第七十三條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù),也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第七十四條企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日期間內(nèi),下列行為無(wú)效,清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn):
(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);
(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);
(三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;
(四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;
(五)放棄自己的債權(quán)。
第七十五條企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過(guò)程中為進(jìn)行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出,包括:法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。
企業(yè)清算終結(jié)前,除支付清算費(fèi)用外,不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
第七十六條清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收入或損失等,計(jì)入清算損益。
第七十七條企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后,按下列順序清償債務(wù):
(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);
(二)應(yīng)繳末繳國(guó)家的稅金;
(三)尚未償付的債務(wù)。
企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的,按照比例清償。
第七十八條清算終了,企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過(guò)資本金及未分配利潤(rùn)之和的部分),應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn),按照下列原則處理:有限責(zé)任公司,按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。
股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí),按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第七十九條清算完畢,清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表,經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后,向工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。
第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
第八十條財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件,包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
第八十一條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表。
第八十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
第八十三條企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,主要說(shuō)明下列內(nèi)容:
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。
(二)對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因;對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第八十四條考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等。
(一)流動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
(二)速動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨
(三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。計(jì)算公式為:
應(yīng)收財(cái)款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100%
賒銷收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)銷收入
應(yīng)收帳款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款)÷2
(四)存貨周轉(zhuǎn)率用于衡量企業(yè)的存貨是否過(guò)量。計(jì)算公式為:
存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額×100%
存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2
(五)資產(chǎn)負(fù)債率用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。計(jì)算公式為:
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%
(六)資本金利潤(rùn)率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為:
資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%
(七)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率用于衡量企業(yè)的盈利水平。計(jì)算方式為:
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額×100%
(八)成本利潤(rùn)率用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為:
成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%
第十二章附則
第八十五條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第八十六條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再制定財(cái)務(wù)制度。
附件:旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表
房屋、建筑物分類
一、房屋
營(yíng)業(yè)用房20--40年
非營(yíng)業(yè)用房35--45年
簡(jiǎn)易房5--10年
二、建筑物10--25年
機(jī)器設(shè)備分類
一、供電系統(tǒng)設(shè)備15--20年
二、供熱系統(tǒng)設(shè)備11--18年
三、中央空調(diào)設(shè)備10--20年
四、通訊設(shè)備8--10年
五、洗滌設(shè)備5--10年
六、維修設(shè)備10年
七、廚房用具設(shè)備5--10年
八、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備6--10年
九、電梯10年
十、相片沖印設(shè)備8--10年
十一、復(fù)印、打字設(shè)備3--8年
十二、其他機(jī)器設(shè)備10年
一、交通運(yùn)輸工具分類
大型客車(33座以上)
30萬(wàn)公里8--10年
中型客車(32座以下)
30萬(wàn)公里8--10年
小轎車20萬(wàn)公里5--7年
二、行李車30萬(wàn)公里7--8年
三、貨車50萬(wàn)公里12年
四、摩托車15萬(wàn)公里5年
家具設(shè)備分類
一、家具設(shè)備
營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備5--8年
辦公用設(shè)備10--20年
二、地毯
純毛地毯5--10年
混織地毯3--5年
化纖地毯3年
電器及影視設(shè)備分類
一、閉路電視播放設(shè)備10年
二、音響設(shè)備5年
三、電視機(jī)5年
四、電冰箱5年
五、空調(diào)器
柜式5年
窗式3年
六、電影放映機(jī)及幻燈機(jī)10年
七、照相機(jī)10年
八、其他電器設(shè)備5年
文體娛樂(lè)設(shè)備分類
一、高級(jí)樂(lè)器10年
二、游樂(lè)場(chǎng)設(shè)備5--10年
三、健身房設(shè)備5--10年
其他設(shè)備分類
一、工藝擺設(shè)10年
二、消防設(shè)備6年
第2篇 旅行社財(cái)務(wù)管理制度
一個(gè)旅行社在財(cái)務(wù)管理方面,對(duì)于財(cái)務(wù)人員如何要求,做賬有哪些流程等,規(guī)定怎樣的財(cái)務(wù)管理制度呢以下整理了旅行社財(cái)務(wù)管理制度的范本,可供參考。
一、對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求
1、 所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心,工作認(rèn)真負(fù)責(zé),按章辦事。
2、 總經(jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在年度預(yù)算范圍內(nèi),如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)要及時(shí)做好各項(xiàng)報(bào)表和帳目,現(xiàn)金會(huì)計(jì)每周六要及時(shí)準(zhǔn)確地把收支情況報(bào)給主管會(huì)計(jì),并要謹(jǐn)慎審核各項(xiàng)開支實(shí)行錢帳分開。
3、 現(xiàn)金會(huì)計(jì)和主管會(huì)計(jì)一定要配合好,把所有帳目要每月一結(jié),每月一公布,做到帳款相符,不得拖延。
4、 任何人不得擅自挪用公款,不得損公肥私,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元--10000元的罰款。
發(fā)放,門市人員工資由財(cái)務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。
2、 業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金一旦團(tuán)款全部收清,立即發(fā)放,門市的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金由財(cái)務(wù)部直接匯至其帳戶上。
3、 出差時(shí)需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室,經(jīng)同意后方可,出差補(bǔ)助由總經(jīng)理簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)。
4、 下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時(shí),費(fèi)用一律列入各自團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用當(dāng)中。
七、 財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部的合作
1、 財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部之間要協(xié)作共進(jìn),互相幫助,共同把公司的核心工作做好,為公司的其他工作做好后勤工作。
2、 計(jì)調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團(tuán)隊(duì)情況報(bào)給財(cái)務(wù)部,以便財(cái)務(wù)及時(shí)掌握所出團(tuán)隊(duì)的情況,并做好團(tuán)款的預(yù)支。
第3篇 z旅行社財(cái)務(wù)管理制度
一個(gè)旅行社在財(cái)務(wù)管理方面,對(duì)于財(cái)務(wù)人員如何要求,做賬有哪些流程等,規(guī)定怎樣的財(cái)務(wù)管理制度呢以下整理了旅行社財(cái)務(wù)管理制度的范本,可供參考。
一、對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求
1、所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心,工作認(rèn)真負(fù)責(zé),按章辦事。
2、總經(jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在年度預(yù)算范圍內(nèi),如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)要及時(shí)做好各項(xiàng)報(bào)表和帳目,現(xiàn)金會(huì)計(jì)每周六要及時(shí)準(zhǔn)確地把收支情況報(bào)給主管會(huì)計(jì),并要謹(jǐn)慎審核各項(xiàng)開支實(shí)行錢帳分開。
3、現(xiàn)金會(huì)計(jì)和主管會(huì)計(jì)一定要配合好,把所有帳目要每月一結(jié),每月一公布,做到帳款相符,不得拖延。
4、任何人不得擅自挪用公款,不得損公肥私,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元--10000元的罰款。
二、辦公室開支審批
1、所有辦公室開支要先做出預(yù)算,報(bào)經(jīng)總經(jīng)理簽字批復(fù)后憑借條從現(xiàn)金會(huì)計(jì)處借款,憑發(fā)票報(bào)銷。無(wú)批條擅自開支的不予報(bào)銷,由個(gè)人自理。如總經(jīng)理不在單位時(shí),必須經(jīng)電話征求同意后方可執(zhí)行。
2、辦公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意,若時(shí)間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí);500元以下(含500元)由總經(jīng)理簽字。
3、各位員工的開支要及時(shí)報(bào)給總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)處報(bào)帳。
4、所有報(bào)銷單具一律粘好,干凈、利落、美觀。
三、團(tuán)隊(duì)帳目審批
1、所有團(tuán)隊(duì)、散客一經(jīng)簽定合同,應(yīng)及時(shí)把所收?qǐng)F(tuán)款交到財(cái)務(wù)部,不得個(gè)人保留團(tuán)款,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元---1000元的罰款。
2、原則上團(tuán)款?？顚Ｓ?導(dǎo)游外出帶團(tuán)需從財(cái)務(wù)部借款時(shí),現(xiàn)金會(huì)計(jì)必須查看該團(tuán)團(tuán)款回收情況,以計(jì)調(diào)部出具的預(yù)算單上所需金額為準(zhǔn)借出費(fèi)用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字,以保持公司正常的現(xiàn)金流量。
3、所有團(tuán)隊(duì)的支出一律由計(jì)調(diào)部出具團(tuán)隊(duì)預(yù)算單,并簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格審核各項(xiàng)開支是否在預(yù)算內(nèi),各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后,方可予以報(bào)賬。
4、所有團(tuán)隊(duì)團(tuán)款出團(tuán)前付80%,余款在團(tuán)隊(duì)返回后三日之內(nèi)必須全部結(jié)清,出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責(zé)任,誰(shuí)造成的損失誰(shuí)負(fù)責(zé);散客出團(tuán)前必須全部交清費(fèi)用,否則不予發(fā)團(tuán),特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可。
5、所有團(tuán)隊(duì)在報(bào)帳時(shí)必須有合同、計(jì)調(diào)部預(yù)算單、行程、報(bào)銷清單、意見反饋表、導(dǎo)游日志,缺一不可,否則不給予報(bào)帳。并裝訂成冊(cè)。
四、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)開支審批
1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付,否則公司不予報(bào)銷。
2、業(yè)務(wù)副總審批時(shí)必須嚴(yán)格把關(guān),根據(jù)團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)情況靈活把握,節(jié)約一切不必要開支,把業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)控制在年初預(yù)算內(nèi),單團(tuán)經(jīng)費(fèi)原則上不超過(guò)該團(tuán)毛利潤(rùn)的10%,并且單團(tuán)單列。
3、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)包括:請(qǐng)客、送禮、乘車費(fèi)、團(tuán)隊(duì)加酒水等其他開支。
4、總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督。
五、門市部
1、門市部的所有團(tuán)隊(duì)收入一律及時(shí)匯到財(cái)務(wù)帳戶上,不得擅自保留團(tuán)款和挪用團(tuán)款。
2、門市部的所有開支一律列好所需開支清單并用傳真方式傳至總公司處,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可支出,財(cái)務(wù)把所需費(fèi)用匯至其門市部帳戶上,然后憑發(fā)票報(bào)帳。
3、門市部每月來(lái)總公司報(bào)2次帳,并匯報(bào)門市部的近期情況。
六、、工資、獎(jiǎng)金、出差補(bǔ)助
1、員工當(dāng)月工資于次月10日發(fā)放,門市人員工資由財(cái)務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。
2、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金一旦團(tuán)款全部收清,立即發(fā)放,門市的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金由財(cái)務(wù)部直接匯至其帳戶上。
3、出差時(shí)需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室,經(jīng)同意后方可,出差補(bǔ)助由總經(jīng)理簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)。
4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時(shí),費(fèi)用一律列入各自團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用當(dāng)中。
七、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部的合作
1、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部之間要協(xié)作共進(jìn),互相幫助,共同把公司的核心工作做好,為公司的其他工作做好后勤工作。
2、計(jì)調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團(tuán)隊(duì)情況報(bào)給財(cái)務(wù)部,以便財(cái)務(wù)及時(shí)掌握所出團(tuán)隊(duì)的情況,并做好團(tuán)款的預(yù)支。
