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第1篇 部門預算管理辦法穩(wěn)定工作責任制
部門預算管理辦法
為了使本單位的預算編制在走向科學化、規(guī)范化、法制化。
一、預算編制原則
(1)必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規(guī)為依據。
(2)必須以本地區(qū)國民經濟和社會發(fā)展計劃為基礎。
(3)必須以收支平衡、略有結余為準則。
(4)必須遵循完整性原則。單位的預算必須包括單位的全部財務收支,不得遺漏。
(5)必須遵循真實性原則。單位的預算收支項目的數(shù)字必須依據充分確定的資料,按批準部門認可的計算依據和計算方法計算得來,不允許估算。
(6)統(tǒng)一性原則。預算編制必須按照統(tǒng)一的預算科目和規(guī)定的收支標準、程序進行計算編制。
(7)年度性原則。要求各事業(yè)單位的預算必須按財政年度進行編制。
(8)講政治的原則。事業(yè)單位的預算要體現(xiàn)強烈的政治責任和社會責任。
二、部門預算編制方法和程序
單位預算的編制采用零基預算法。
1、摸清家底,對本部門、本單位的所有可供使用的資源進行清理和計算,產生本年度的收入和可供使用的資源預算。
2、對部門和單位的本年度人員機構和所有提出的各項工作任務進行排隊,然后,根據輕重緩急,確定本年度本部門本單位必須做的幾項工作,同時計算每項工作的實際成本,確定每項工作完成后所達到的最終效果,
3、核定每項工作所需經費,并在預算編制時和預算執(zhí)行過程中要考核每項工作經費的使用效果和效率,采取一定的方法對預算執(zhí)行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度。
單位預算需經過兩上兩下的編制程序:一上由部門(或單位)按照財政部門的布置,根據本地區(qū)財力狀況、宏觀經濟發(fā)展目標和本部門的工作需要,按照人員經費支出定額標準和公用經費定額標準,采取規(guī)定的預算編制方法,編制預算建議數(shù),上報財政部門;一下由財政部門對部門的預算建議數(shù)審核后下達預算控制數(shù);二上部門根據預算控制數(shù)編制本部門預算報送財政部門;二下財政部門根據人代會批準的預算下達部門預算。
三、部門預算編制的具體步驟
第一步:建立預算編審班子。建立以法人代表為主、由財會部門參加的預算編審班子。預算編審班子要明確分工、嚴格規(guī)定各自的工作職責,以保證預算編制任務的完成。
預算編審班子根據上年度的預算執(zhí)行情況和本年度經濟發(fā)展情況,綜合考慮各方面的因素,制定本部門本單位本年度的總體目標。
第二步:做好編制前的準備工作。
1、對各預算單位的各項財產物資進行全面清查登記,對債權債務進行認真核實,理清資金來源渠道和支出結構情況,在全面弄清“家底”的基礎上做到賬賬相符、賬實相符。
2、摸清各預算單位人員編制、實有人數(shù)和人員經費支出結構,對人員情況登記造冊,并做好編制和人員情況的核對。
3、真實報告清產核資工作結果,對資產清查中發(fā)現(xiàn)的資產盤盈盤虧、資產損失等問題,按國家有關規(guī)定和清產核資政策,經申報和核實后進行賬務處理。
4、針對暴露出的矛盾和問題,建立健全各項管理制度,堵塞各種管理漏洞,促進提高國有和集體資金的使用效益。
5、認真分析上年度收入和支出結構,把握本年度收入和支出中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。
做好上面五項準備工作的同時,還要特別注意:
1、人員:各部門各單位要嚴格按照人事部門核定的人員登記造冊,本部門本單位無權增加或者減少人員。
2、人員經費:各部門各單位要嚴格執(zhí)行人事部門和勞動與社會保障部門核定的標準,本部門本單位無權增加或減少人員經費的開支標準。
3、臨時工:應屬于完成專項工作任務的臨時用工,編制預算時不在人員經費中反映。
4、對上年收支的分析,應分析到最具體的收入單位和支出單位,分析到具體的收入項目、征收次數(shù)。
第三步:編制收入預算。
1、明確具體的收入項目、征收標準,確定具體的收入征收科室和責任人。
2、由具體征收科室和責任人根據上年度的收入情況和本年度的經濟發(fā)展情況按照規(guī)定的要求,編制出最基本的具體征收科室和責任人的收入預算。
3、財會部門對本部門本單位的收入預算進行審核、匯總,要將通過挖掘潛力,盡可能實現(xiàn)的收入編入到預算中來。
4、在預算編制與審核過程中,要分析單位占有的資產、往來款等的使用效率。同時要保證本年度總體目標的實現(xiàn)。
第四步:編制支出預算。支出預算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結余的原則。
1、人員經費。人員經費按照人事部門核定的人數(shù)和人員經費的標準(其中一部分按照社保部門核定的標準)直接計算編制。
2、維持機構正常運行的公用經費。按照財政部門制定的定額標準直接計算編制。
3、專項工作任務經費。按照效率最優(yōu)的方法計算專項工作任務成本編制預算。
4、專項工程項目經費。專項工程項目分本年度完成項目和跨年度項目,應單獨編制專項工程項目預算,其經費在使用時按照會計制度的規(guī)定應單獨建賬核算。本年預算只能反映本年預算中安排的專項工程項目經費。
5、在支出預算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源(人力、物力、財力等)的利用,講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。
6、往來款,作為對收支會產生重大影響的債權債務,必須有預算,以正確認識本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產,作為收支任務完成后實現(xiàn)的目標,必須編制預算。
第五步:本部門本單位的預算經財會部門層層匯總審核后,報經預算編審班子對照本年度的總體目標,進一步審核和研究后,形成本部門本單位的預算建議數(shù),同時還要編寫好預算編制說明書,一同上報財政部門。預算編制說明書是對預算進行的書面分析與說明,是預算不可缺少的一個重要組成部分。
第六步:財政部門根據本地區(qū)經濟發(fā)展情況、本地區(qū)的財力可能、政府及有關方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實際情況,對各部門各單位的預算建議數(shù)進行審核,下達各部門各單位的預算控制數(shù)。
第七步:各部門各單位根據財政部門下達的預算控制數(shù)對本部門本單位的預算建議數(shù)進行調整,編制本部門本單位的預算,上報財政部門。
第八步:財政部門根據人代會批準的預算及時下達到各部門各單位。
四、部門預算的執(zhí)行
(一)分解落實預算指標。各部門各單位的預算編審班子對經法定程序批準的預算要進行分解,層層落實到具體的科室和個人,不得留有未落實的預算。
(二)制定實施預算的各項管理制度和管理辦法。為了保證預算的完全執(zhí)行,預算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應包括如下內容,各部門各單位可以根據本部門本單位的實際情況,進行增加和修改。
1、建立日常的管理機構和組織。建議仍然由預算編審班子負責。
2、根據責、權、利相結合的原則和可變即可控的原則,合理確定各職能科室和個人在預算執(zhí)行中應負的責任和應享的權利。
3、制定各種支出控制定額。
4、制定預算執(zhí)行的考核標準和考核辦法。建立權、責、利相結合的獎懲制度。
(三)單位的非財政預算內撥款的收入,要按照有關規(guī)定,實行財政專戶管理。財政撥款按照單位的季度用款計劃每月從財政國庫撥到各單位支出戶;單位取得的收入必須首先直接繳入預算外資金財政專戶,然后根據單位年度收支預算和季度用款計劃,結合預算內撥款情況按月從預算外資金財政專戶撥入單位支出戶,財政撥款和財政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。
(四)及時、真實、準確反映預算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財政部門的要求,認真編制預算執(zhí)行情況月報表及相關報表,認真編寫預算執(zhí)行情況說明書。
(五)各部門各單位的預算編審班子要經常對本部門本單位的預算執(zhí)行情況進行檢查,對照本年度的總體目標,分析預算執(zhí)行中的不正常因素和對預算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié),及時發(fā)現(xiàn)問題,采取措施。
(六)預算調整。在預算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入,就應該對預算進行調整。具體的預算調整程序應按有關規(guī)定進行。
五、年度決算
單位的決算工作包括三個方面的內容:決算前的準備,編制決算草案,編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進行:
(一)決算前的準備。
1、清理各項收支。對照預算,認真檢查各項預算指標的完成情況,將盡可能實現(xiàn)的收入完全列入本年度,將本年度的支出,盡可能清理凈化,加以壓縮。
2、清理資產與負債。清理檢查各項資產的盤盈盤虧及資產的運行質量;清理檢查各項往來款的情況及使用質量。
3、與有關部門核對好各項基本數(shù)字及進一步審查各項開支標準。
4、考核預算執(zhí)行情況,落實獎懲措施。
(二)編制決算草案。在做好準備工作的基礎上,按照財政部門的要求,及時、真實、準確地編制本部門本單位的決算報表。
(三)編寫決算說明書。按財政部門規(guī)定的格式,認真、詳細編寫決算說明書。決算說明書應包括如下內容:
1、單位總體概況。第一部分,單位基本概況。包括人員的總量與構成,資產的總量與構成,工作職能,工作范圍等等。第二部分,單位預算完成概況。包括預算收支的完成情況,要與預算對比、與上年對比。
2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細項目,要與預算、與上年對比,分析收入的增減變化原因,影響收入的重要因素等。
3、支出執(zhí)行情況分析。要具體分析到支出的“節(jié)”級科目。要與預算、與上年對比,分析出支出的增減變化情況及原因。
4、對專項經費使用情況進行績效分析。一是要與預算、與上年對比,分析專項工作經費的增減變化情況及原因,二是要分析專項工作經費的使用效益。
5、跨年度專項工程項目經費的安排及使用情況及效益分析。
6、詳細介紹本部門本單位對預算執(zhí)行結果的考核及有關制度、措施的落實情況。
7、分析研究預算執(zhí)行過程中存在的問題及建議。
六、部門預算的監(jiān)督
(一)部門和單位自身的監(jiān)督。事前對預算編制審核匯總,事中監(jiān)控要定期和不定期地對預算執(zhí)行情況進行檢查,事后檢查核證對預算的審核匯總。各部門各單位要充分重視自身的預算監(jiān)督工作。
(二)財政監(jiān)督。這是財政部門固有的一項重要職能,也是財經法規(guī)正確執(zhí)行和財政資源安全有效運行的重要保障。從單位預算編制工作的布置,到預算執(zhí)行的結束,財政部門始終在履行監(jiān)督職能,考核整個預算過程的績效情況。
(三)審計監(jiān)督。政府審計部門也是監(jiān)督整個預算過程的重要部門。
以上三者相互配合,共同構成整個預算過程的監(jiān)督機制。
第2篇 成本管理體系預算控制工作程序
成本管理體系預算控制程序
1、目的
預算是應該發(fā)生成本和費用的預計,是制定成本計劃的依據,是控制成本的重要手段。編制包括業(yè)務預算和財務預算在內的全面預算,其目的就是使成本得到預先控制,平?資金運作,實現(xiàn)成本目標。
2、范圍
本程序適用于本公司對全面預算的管理與控制。
3、職責
3.1總經理負責成立預算委員會,進行預算決策,批準和發(fā)布預算。有權就預算的執(zhí)行情況對公司其他高層領導進行考核。
3.2體系負責人負責主持預算委員會的日常工作。
3.3首席財務官負責本公司全面預算的管理與控制。主要負責組織編制和審查預算,監(jiān)督和檢查預算的執(zhí)行情況,并對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行協(xié)調和處理。有權就預算的執(zhí)行情況對財務部和各部門/單位進行考核。
3.4成本部是本公司全面預算的歸口管理部門,負責本公司全面預算的管理與控制,并具體組織編制、平衡、審查和實施預算,監(jiān)督和檢查預算的執(zhí)行情況,并對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行協(xié)調和處理。有權對的預算執(zhí)行情況進行考核。
3.5財務部負責編制財務預算,并組織實施、監(jiān)督和檢查財務預算的執(zhí)行情況,并對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行協(xié)調和處理。有權對的財務預算執(zhí)行情況進行考核。
3.6各部門和單位負責組織編制本部門和單位的預算,執(zhí)行公司下達的各項預算,并對預算指標實施控制和完成情況負責。
3.7預算委員會各成員負責參與編制和審查預算,有權對預算提出意見或建議。
4、工作程序
4.1成立預算委員會
4.1.1為加強成本管理,使本公司全面預算工作得到組織保證,有效控制成本水平,實現(xiàn)目標成本,徹底解決全面預算跨職能的問題,更好地協(xié)調預算過程,總經理應組織成立預算委員會(預算委員會機構圖見《成本管理手冊》0.8)。
4.1.2預算委員會是本公司領導預算工作的最高權利機構。其成員應有公司總經理任命,他們通常是總經理、體系負責人和首席財務官等,也可吸收各職能部門的人員參加。
4.1.3預算委員會設主任委員、副主任委員和委員;預算委員會可下設辦公室,辦公室設主任、副主任和成員。預算委員會辦公室設在財務部。
4.1.4預算委員會應履行以下職責:
a)編制預算草案;
b)審查預算草案;
c)批準和發(fā)布預算;
d)檢查和分析預算執(zhí)行報告;
e)提出避免或減少浪費和改進效率的建議和措施。
4.2確定預算的方法、范圍和預算期
4.2.1本公司已確定的預算方法為職能基礎(傳統(tǒng))預算,其預算方法應與核算的方法相一致。
4.2.2本公司已確定的預算范圍是全面預算(見《成本管理手冊》3.6.5)。
4.2.3本公司已確定的預算計劃期通常為一年。預算年度應與會計年度相一致。
4.3收集和確定預算依據
4.3.1成本部在組織做好以下預算基礎工作的基礎上負責組織收集預算信息和確定預算依據,識別編制預算所需的數(shù)據來源和渠道:
a)崗位責任制;
b)規(guī)章制度;
c)定額;
d)原始記錄;
e)標準化;
f)計量;
g)基礎培訓;
h)運算工具;
i)信息管理。
4.3.2編制預算的主要依據可包括以下方面的信息:
a)預測方面的信息;
b)組織的實際情況;
c)計劃的要求;
d)定額(包括:材料消耗定額、勞動定額、費用定額、儲備定額、設備定額等);
e)原始記錄;
f)歷史數(shù)據和資料;
g)現(xiàn)行會計制度;
h)以往業(yè)務核算、統(tǒng)計核算和會計核算的結果;
i)領導特批;
j)政府和上級有關政策的變化;
k)不可預見費用的估算。
(不限于此)
4.3.3成本部應組織各有關部門和單位在編制預算前做好以下預測工作,為編制預算提供依據:
a)銷售預測(包括:市場預測、目標顧客分析、銷售量預測、銷售價格預測等);
b)產量預測(包括:××系列產品產量預測和其他產品的產量預測);
c)成本預測(包括:材料預測、人工預測和制造費用預測等);
d)期間費用預測(包括:管理費用、銷售費用、財務費用和研發(fā)費用等);
e)現(xiàn)金預測;
f)應收帳款的回收預測。
(不限于此)
4.4預算的編制和審查
4.4.1成本部根據公司預算年度的經營目標,于每年11月初制定印發(fā)公司預算編制綱要,確定公司下一年度預算編制的原則和要求,并對下一年度全面預算的編制工作作出安排、部署和組織各部門和單位編制預算。
4.4.2成本部在組織編制預算時應遵循以下基本原則:
a)符合適用的法律法規(guī)要求;
b)符合企業(yè)經營戰(zhàn)略的要求;
c)符合企業(yè)的成本方針和目標;
d)按自下而上的順序進行編制;
e)應結合企業(yè)的實際情況;
f)為制訂成本計劃和成本目標提供依據;
g)與業(yè)務和作業(yè)相結合。
4.4.3各部門和單位應于每年11月底前按成本部的安排和統(tǒng)一格式組織編制本部門和單位的下一年度預算建議。
4.4.4由于本公司的產品產量是變化的,所以,成本部在組織編制成本預算時應采用彈性預算的編制方法,并確保該彈性預算的范圍能覆蓋××系列產品產量和其他產品產量的任何變化情況。
4.4.5各部門和單位的預算的編制完成后,應自行組織評審,以確保預算的充分性、適宜性和準確性。評審通過后,經主管領導簽字批準,并于11月底前報成本部進行匯總。
4.4.6預算編制的依據和評審記錄,各部門和單位應歸檔保存。
4.4.7成本部收到各部門和單位的預算后應立即組織匯總、分析、平衡,
并對平?過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行充分協(xié)調,編制形成全公司的預算草案,于11月15日前報預算委員會進行審查。
4.4.8預算委員會收到預算草案后應做好審查的準備工作,包括:擬訂參加評審的人員、需要檢查的問題清單、審查記錄用表、計算工具等。
4.4.9預算的審查應由預算委員會主任主持,審查可采用會議形式進行,預算委員會辦公室應做好記錄。
4.4.10預算審查活動主要應包括:
a)評審預算編制依據是否充分;
b)判斷預算是否合理并對預算的合理性進行評價;
c)提出預算存在的問題或不足;
d)提出修改預算的具體要求和建議。
4.4.11對公司預算草案的審查結果,預算委員會應形成《預算審查報告》,明確審查結論,并對預算草案的修改提出具體要求和建議。
4.5預算的修改和調整
4.5.1成本部應組織各有關部門和單位結合審查提出的問題認真修改預算草案。
4.5.2在修改預算草案的過程中若遇有可串項費用,成本部和財務部在不影響總體預算水平的前提下有權進行適當?shù)恼{整。
4.5.3成本部將修改和調整后預算草案,于11月底前報預算委員會進行批準。
4.6預算的批準和發(fā)布
4.6.1本公司正式預算應由預算委員會主任批準,于當年1月1日起正式發(fā)布實施,同時上報董事會。正式預算由成本部下達各部門和單位執(zhí)行。
4.6.2本公司的技術開發(fā)費預算、安全費用預算、專用基金預算及財政專項預算報國家有關部門批準后執(zhí)行。
4.6.3預算的發(fā)放應按《文件控制程序》執(zhí)行,并確定預算的發(fā)放范圍,確保所有接收預算的人員簽字確認和所有執(zhí)行預算的所有場合都能得到有效版本的預算。
4.7預算的實施
4.7.1公司正式預算一經批準下達,即具有指令性,各預算責任單位和部門必須認真組織實施,嚴格按預算控制成本費用支出和資金的使用。
4.7.2當預算在實施過程中遇有問題或矛盾時,成本部應負責協(xié)調、解決,必要時應由首席財務官或體系負責人協(xié)調、解決。
4.7.3在預算的執(zhí)行過程中若遇有市場環(huán)境、政策因素、生產經營條件、原材料條件等客觀因素發(fā)生變化和預算不符合實際情況而導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差時,可以追加或調整預算,但有關單位應提出書面申請,報主管領導批準后,成本部方可追加或調整預算,并做好記錄。
4.7.4由于預算的追加或調整可能引起相關計劃指標的修改或調整,有關部門應確保其計劃指標也能得到修改或調整。
4.7.5由追加或調整預算所引起的任何記錄,成本部應歸檔保存。
4.8預算的檢查和評價
4.8.1預算在實施過程中,成本部可通過月份或季度財務、成本報表和統(tǒng)計報表所反映的實際數(shù)據對預算的執(zhí)行情況進行檢查;對預算實施的結果,成本部可通過財務、成本決算進行檢查。
4.8.2成本部對檢查的結果應按《成本否決和激勵方案》對責任部門和單位進行考核,并保持考核記錄。
4.8.3成本部應將預算的檢查和考核的結果,及時向總經理報告,作為管理評審輸入的一部分?？偨浝碓诠芾碓u審時應依據《管理評審的規(guī)定》對預算執(zhí)行的情況和效果進行評價。
5、相關/支持性文件
5.1《文件控制程序》
5.2《成本和財務預算》
5.3《成本否決和激勵方案》
5.4《管理評審的規(guī)定》
5.5《記錄控制程序》
6、記錄
6.1《預算考核記錄》
6.2《預算審查報告》
第3篇 預算管理處工作職責模版
1.負責局財務、國有資產管理工作,制定相關管理制度并監(jiān)督實施。
2.負責組織編制局預算、決算工作。
3.負責局預算資金的申領與下達,監(jiān)督預算的執(zhí)行。
4.負責對機關財務和直屬單位的審計監(jiān)督工作。
5.負責本系統(tǒng)行政事業(yè)性收費的監(jiān)督管理工作。
6.負責中央補助地方專項建設項目的協(xié)調、落實和監(jiān)督。
第4篇 s財務部預算管理工作職責
1.協(xié)助部門負責人制定、完善公司財務預算管理制度。
2.參與公司年度經營計劃制訂,匯總、編制公司年度財務預算。
3.跟蹤預算執(zhí)行情況,編制預算執(zhí)行情況報告。
4.參與組織績效考核,準確提供財務數(shù)據。
5.妥善辦理部門負責人安排的其他工作。
