流程
市財(cái)務(wù)管理制度的制定與執(zhí)行是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,主要包括以下幾個(gè)步驟:
1. 制定原則:依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況,明確財(cái)務(wù)管理的基本方針和目標(biāo)。
2. 設(shè)計(jì)框架:構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系,包括預(yù)算管理、成本控制、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算等核心模塊。
3. 制定細(xì)則:細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度,如報(bào)銷(xiāo)規(guī)定、資金審批流程、內(nèi)部審計(jì)規(guī)則等。
4. 實(shí)施培訓(xùn):對(duì)全體員工進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的培訓(xùn)和教育,確保理解和遵守。
5. 監(jiān)控執(zhí)行:設(shè)立監(jiān)控機(jī)制,定期檢查制度執(zhí)行情況,及時(shí)糾正偏差。
6. 持續(xù)優(yōu)化:根據(jù)運(yùn)營(yíng)反饋和市場(chǎng)變化,不斷調(diào)整和完善財(cái)務(wù)管理制度。
包括哪些內(nèi)容
市財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)涵蓋以下主要內(nèi)容:
1. 財(cái)務(wù)政策:闡述公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,包括資本結(jié)構(gòu)、盈利模式和風(fēng)險(xiǎn)偏好。
2. 預(yù)算管理:規(guī)定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的流程,以及預(yù)算責(zé)任的分配。
3. 成本控制:設(shè)定成本核算方法,制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制。
4. 資金管理:明確資金籌措、使用、回收和投資的策略,以及資金風(fēng)險(xiǎn)防控措施。
5. 會(huì)計(jì)核算:規(guī)定會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理、報(bào)表編制和審計(jì)程序。
6. 內(nèi)部控制:設(shè)立內(nèi)審部門(mén),規(guī)定審計(jì)頻率、范圍和方法,確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)。
7. 法規(guī)遵從:確保所有財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。
8. 報(bào)表與報(bào)告:規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審核和提交時(shí)間,以及對(duì)外信息披露的要求。
重要性和意義
市財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要,其主要體現(xiàn)在:
1. 規(guī)范運(yùn)作:制度化管理能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。
2. 提升效率:清晰的流程和職責(zé)劃分,能提高財(cái)務(wù)工作的效率,減少不必要的延誤和混亂。
3. 控制成本:通過(guò)成本控制和預(yù)算管理,有助于優(yōu)化資源配置,降低不必要的開(kāi)支。
4. 保障權(quán)益:有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管,保護(hù)公司資產(chǎn)安全,防止欺詐和浪費(fèi)。
5. 支持決策:準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,為管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。
6. 提高透明度:增強(qiáng)內(nèi)外部對(duì)財(cái)務(wù)狀況的理解,提升企業(yè)信譽(yù),有利于吸引投資者和合作伙伴。
市財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基石,它不僅規(guī)范了財(cái)務(wù)行為,也對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略起到了積極的推動(dòng)作用。通過(guò)不斷完善和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn),實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
市財(cái)務(wù)管理制度范文
第1篇 水產(chǎn)畜牧獸醫(yī)局財(cái)務(wù)管理制度-貴港市
一、本局機(jī)關(guān)及全體工作人員,必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。
二、票據(jù)使用和管理規(guī)定
1、所有票據(jù)由財(cái)務(wù)室到有關(guān)部門(mén)領(lǐng)取,并統(tǒng)一管理、發(fā)放、匯繳。
2、各科室使用的票據(jù)實(shí)行專(zhuān)人領(lǐng)用和管理,到財(cái)務(wù)室辦理領(lǐng)用票據(jù)登記手續(xù)。用票實(shí)行“以舊換新”并把收上的全部規(guī)費(fèi)上交。
3、罰沒(méi)收費(fèi),統(tǒng)一使用財(cái)政部門(mén)指定的罰沒(méi)款收據(jù)。
4、實(shí)行票款分離,即一人開(kāi)票一人收款。
5、票款實(shí)行日清月結(jié)制度,嚴(yán)禁坐支。
6、所收現(xiàn)款要及時(shí)繳交到銀行帳戶(hù),票款隨人離,不能存放在辦公室。
三、收入費(fèi)用管理和開(kāi)支事項(xiàng)及審批權(quán)限
1、嚴(yán)格物價(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。
2、單位購(gòu)置公物、設(shè)備等固定資產(chǎn)必須根據(jù)實(shí)際需要,先書(shū)面申請(qǐng),報(bào)財(cái)務(wù)室審核,呈局長(zhǎng)簽字同意后執(zhí)行。財(cái)務(wù)室必須及時(shí)造冊(cè)登記備案和監(jiān)督使用。
3、公務(wù)費(fèi)(包括接待費(fèi)、文印費(fèi)、話(huà)務(wù)費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)、油料費(fèi)等)開(kāi)支,承辦部門(mén)及承辦人先有口頭或書(shū)面請(qǐng)示,經(jīng)局長(zhǎng)同意后執(zhí)行;開(kāi)支的票據(jù)由辦公室主任審核,財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn),經(jīng)局長(zhǎng)簽字后同意報(bào)銷(xiāo)。
4、公費(fèi)活動(dòng)或購(gòu)置公物等開(kāi)支經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的,必須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定后執(zhí)行。
5、嚴(yán)禁白條開(kāi)支;一切開(kāi)支的票據(jù),必須是財(cái)稅部門(mén)的專(zhuān)用票據(jù)。
6、公款原則上不得私借;特殊情況確需借款的,必須立好借據(jù),經(jīng)局長(zhǎng)簽字同意后方能借款,所借款項(xiàng)不能超過(guò)三個(gè)月。因公出差、學(xué)習(xí)等借款,必須在回來(lái)一周內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù),歸還借款。
第2篇 大c超市財(cái)務(wù)管理制度
為了加強(qiáng)公司對(duì)財(cái)務(wù)的管理,防止資金滯留,加快資金周轉(zhuǎn),保證資金安全,公司往往都會(huì)制定出一些財(cái)務(wù)管理制度,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家就整理了一則超市財(cái)務(wù)管理制度,僅供參考。
一、出納現(xiàn)金的管理。
公司出納員要嚴(yán)格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實(shí)、合法、準(zhǔn)確,審批手續(xù)必須齊全,不符合要求的憑證,出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳,對(duì)每筆收付款必須序時(shí)登記,逐日結(jié)出余額,每日下班前,必須核對(duì)現(xiàn)金帳面余額及庫(kù)存余額。嚴(yán)禁白條抵庫(kù),白條抵庫(kù)視同挪用公款。出納員的庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財(cái)務(wù)部不定期檢查。
二、現(xiàn)金營(yíng)業(yè)款的管理。
各部門(mén)的收銀員必須在當(dāng)班營(yíng)業(yè)終了,根據(jù)實(shí)際所收款填制解款單后,將營(yíng)業(yè)款交給指定收款人(店面出納)。指定收款人在每班終了,打出清帳單,在未收款項(xiàng)之前,不得將清帳結(jié)果告訴收銀員,否則每次罰款_________元,收妥營(yíng)業(yè)款之后,將長(zhǎng)短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長(zhǎng)短款超過(guò)_________元的,每出現(xiàn)一次,作過(guò)失一次,罰款_________元。門(mén)店出納每日營(yíng)業(yè)款數(shù)額為上日下午班營(yíng)業(yè)款+當(dāng)日上午班營(yíng)業(yè)款,必須當(dāng)日下午存入銀行,無(wú)不可抗拒原因遲存或少存者,算過(guò)失一次,并按每天_________%的比例收取罰款。營(yíng)業(yè)款不得擅自用于費(fèi)用及貨款的支付,特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
三、現(xiàn)金進(jìn)貨管理。
確需現(xiàn)金進(jìn)貨的業(yè)務(wù),由采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃及訂單,經(jīng)總經(jīng)理審批后,方可在財(cái)務(wù)部借支現(xiàn)金進(jìn)貨。借支時(shí)必須在借據(jù)上注明進(jìn)貨品種金額和結(jié)帳時(shí)間。剩余現(xiàn)金必須當(dāng)天歸還財(cái)務(wù)部。貨物到達(dá)時(shí),馬上辦理入庫(kù)手續(xù),并在入庫(kù)后一個(gè)星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳。每超過(guò)一天罰款_________元。
四、大宗業(yè)務(wù)銷(xiāo)貨現(xiàn)金管理。
公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售原則是貨出去、錢(qián)進(jìn)來(lái),錢(qián)貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷(xiāo)行為,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),并簽訂好合同,本著誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,貨送出未收回貨款時(shí),應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后,應(yīng)于當(dāng)日上交財(cái)務(wù)部,未及時(shí)上交的,則按每天5%的比例收取滯納金,如將貨款收回后挪作他用的,處以一倍的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退,并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)全額賠償。
五、現(xiàn)金借支的管理。
公司嚴(yán)格控制借支現(xiàn)金。
1.差旅費(fèi)借支的管理。因公出差,根據(jù)工作需要,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可以借支,在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳,逾期按每天_____%比例收取滯納金。
2.備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長(zhǎng)期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨(dú)存放,專(zhuān)款專(zhuān)用,備用金按出納現(xiàn)金管理原則進(jìn)行管理,財(cái)務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。
3.其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金,特殊情況,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,從財(cái)務(wù)部借款的,必須制定還款計(jì)劃,嚴(yán)格按還款計(jì)劃還款,逾期還款的從每月工資獎(jiǎng)金中扣款,并按銀行貸款利率計(jì)收利息。
六、其他款項(xiàng)的管理。
各部門(mén)的零星款項(xiàng),如紙箱或其他收入的款項(xiàng),由出納員收取,收款必須開(kāi)具蓋有公司財(cái)務(wù)章的收據(jù)。收款不開(kāi)收據(jù)的視同貪行為,處以_________%的罰款。收款額未滿(mǎn)_________元的于次月_________日上交財(cái)務(wù)部入帳,滿(mǎn)_________元的隨即上交財(cái)務(wù)部入帳,否則,每天罰款_________元。
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第3篇 某超市財(cái)務(wù)管理制度
為了加強(qiáng)公司對(duì)財(cái)務(wù)的管理,防止資金滯留,加快資金周轉(zhuǎn),保證資金安全,公司往往都會(huì)制定出一些財(cái)務(wù)管理制度,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家就整理了一則超市財(cái)務(wù)管理制度,僅供參考。
一、出納現(xiàn)金的管理。
公司出納員要嚴(yán)格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實(shí)、合法、準(zhǔn)確,審批手續(xù)必須齊全,不符合要求的憑證,出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳,對(duì)每筆收付款必須序時(shí)登記,逐日結(jié)出余額,每日下班前,必須核對(duì)現(xiàn)金帳面余額及庫(kù)存余額。嚴(yán)禁白條抵庫(kù),白條抵庫(kù)視同挪用公款。出納員的庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財(cái)務(wù)部不定期檢查。
二、現(xiàn)金營(yíng)業(yè)款的管理。
各部門(mén)的收銀員必須在當(dāng)班營(yíng)業(yè)終了,根據(jù)實(shí)際所收款填制解款單后,將營(yíng)業(yè)款交給指定收款人(店面出納)。指定收款人在每班終了,打出清帳單,在未收款項(xiàng)之前,不得將清帳結(jié)果告訴收銀員,否則每次罰款_________元,收妥營(yíng)業(yè)款之后,將長(zhǎng)短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長(zhǎng)短款超過(guò)_________元的,每出現(xiàn)一次,作過(guò)失一次,罰款_________元。門(mén)店出納每日營(yíng)業(yè)款數(shù)額為上日下午班營(yíng)業(yè)款+當(dāng)日上午班營(yíng)業(yè)款,必須當(dāng)日下午存入銀行,無(wú)不可抗拒原因遲存或少存者,算過(guò)失一次,并按每天_________%的比例收取罰款。營(yíng)業(yè)款不得擅自用于費(fèi)用及貨款的支付,特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
三、現(xiàn)金進(jìn)貨管理。
確需現(xiàn)金進(jìn)貨的業(yè)務(wù),由采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃及訂單,經(jīng)總經(jīng)理審批后,方可在財(cái)務(wù)部借支現(xiàn)金進(jìn)貨。借支時(shí)必須在借據(jù)上注明進(jìn)貨品種金額和結(jié)帳時(shí)間。剩余現(xiàn)金必須當(dāng)天歸還財(cái)務(wù)部。貨物到達(dá)時(shí),馬上辦理入庫(kù)手續(xù),并在入庫(kù)后一個(gè)星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳。每超過(guò)一天罰款_________元。
四、大宗業(yè)務(wù)銷(xiāo)貨現(xiàn)金管理。
公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售原則是貨出去、錢(qián)進(jìn)來(lái),錢(qián)貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷(xiāo)行為,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),并簽訂好合同,本著誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,貨送出未收回貨款時(shí),應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后,應(yīng)于當(dāng)日上交財(cái)務(wù)部,未及時(shí)上交的,則按每天5%的比例收取滯納金,如將貨款收回后挪作他用的,處以一倍的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退,并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)全額賠償。
五、現(xiàn)金借支的管理。
公司嚴(yán)格控制借支現(xiàn)金。
1.差旅費(fèi)借支的管理。因公出差,根據(jù)工作需要,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可以借支,在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳,逾期按每天_____%比例收取滯納金。
2.備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長(zhǎng)期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨(dú)存放,專(zhuān)款專(zhuān)用,備用金按出納現(xiàn)金管理原則進(jìn)行管理,財(cái)務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。
3.其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金,特殊情況,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,從財(cái)務(wù)部借款的,必須制定還款計(jì)劃,嚴(yán)格按還款計(jì)劃還款,逾期還款的從每月工資獎(jiǎng)金中扣款,并按銀行貸款利率計(jì)收利息。
六、其他款項(xiàng)的管理。
各部門(mén)的零星款項(xiàng),如紙箱或其他收入的款項(xiàng),由出納員收取,收款必須開(kāi)具蓋有公司財(cái)務(wù)章的收據(jù)。收款不開(kāi)收據(jù)的視同貪污行為,處以_________%的罰款。收款額未滿(mǎn)_________元的于次月_________日上交財(cái)務(wù)部入帳,滿(mǎn)_________元的隨即上交財(cái)務(wù)部入帳,否則,每天罰款_________元。
財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)學(xué)的區(qū)別
第4篇 s連鎖超市財(cái)務(wù)管理制度
在每一個(gè)連鎖超市中,對(duì)于超市的現(xiàn)金如何管理,對(duì)于收銀人員如何管理,超市要制定哪些財(cái)務(wù)管理制度呢以下是詳細(xì)的連鎖超市財(cái)務(wù)管理制度,可供參考。
一.現(xiàn)金管理制度:
1.所有現(xiàn)金支出必須先審批后支出,出納不得隨意支出。
2.所有現(xiàn)金收入(除營(yíng)業(yè)款外)都必須開(kāi)具收據(jù),都要及時(shí)入帳,不得將銷(xiāo)售單據(jù)收入、罰款收入、租金、應(yīng)收電費(fèi)、紙箱收入等不入帳。
3.各種現(xiàn)金的收入都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)集中辦理,任何部門(mén)和個(gè)人均不得擅自出具收款憑證或用白條收取現(xiàn)金。
4.財(cái)務(wù)收款使用的收據(jù)必須從總部領(lǐng)取,不得私自購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)取使用。
5.嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金或以個(gè)人名義借予他人。
6.出納的現(xiàn)金庫(kù)存限額最高為2萬(wàn)元。
7.營(yíng)業(yè)款當(dāng)天及時(shí)送存銀行。交存現(xiàn)金應(yīng)由財(cái)務(wù)部?jī)扇艘陨贤?保安護(hù)送。出納根據(jù)記帳憑證,按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳,做到日清月結(jié)。
8.節(jié)假日,公休期間,嚴(yán)禁存放大量現(xiàn)金;出納員應(yīng)做好保險(xiǎn)柜的安全管理工作。。
9.出納應(yīng)該每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存節(jié)余現(xiàn)金,填制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表,由會(huì)計(jì)復(fù)核監(jiān)盤(pán),保證帳款相符,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查明原因并報(bào)告財(cái)務(wù)總監(jiān),原則上長(zhǎng)款歸公,短款由出納和會(huì)計(jì)復(fù)核查明原因,追究責(zé)任并由責(zé)任人賠償。
10.因公業(yè)務(wù)需要借用現(xiàn)金的,借款人應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)“借款單”,經(jīng)其所在部門(mén)經(jīng)理、店長(zhǎng)、公司主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其用途嚴(yán)格審核后交財(cái)務(wù)部。一次性借100(含100)元以下,可直接經(jīng)部門(mén)經(jīng)理和店長(zhǎng)審批,出納憑以上簽字辦理;一次性借100以上-200元以下由部門(mén)經(jīng)理、店長(zhǎng)、財(cái)務(wù)中心主任審批,出納憑以上簽字辦理,一次性借款在200元以上—5000元以下,由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;出納憑以上簽字辦理。一次性借款在5000元以上報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)審批,出納憑以上簽字辦理。
11.現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有會(huì)計(jì)復(fù)核的原始憑證,有經(jīng)辦人簽字和符合審批權(quán)限的負(fù)責(zé)人員審核批準(zhǔn),出納才能付款,現(xiàn)金付款所附單據(jù)要求付款內(nèi)容真實(shí),數(shù)字準(zhǔn)確不得涂改。
12.任何個(gè)人不得私用或私借公款。除購(gòu)買(mǎi)物品、業(yè)務(wù)招待、預(yù)付費(fèi)用、差旅費(fèi)以外在公司不得發(fā)生任何借款。
13.購(gòu)買(mǎi)物品、業(yè)務(wù)招待、預(yù)付費(fèi)用性質(zhì)的借款應(yīng)當(dāng)在借款之日起一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)或返現(xiàn)。
14.現(xiàn)金支付程序:
(1)支付申請(qǐng):供貨商結(jié)帳或公司部門(mén)內(nèi)因公用款時(shí),應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、并附相關(guān)證明或單據(jù)。
(2)支付審批:審批人根據(jù)其權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批,對(duì)不合規(guī)定的現(xiàn)金支付申請(qǐng),審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
(3)支付復(fù)核:會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的現(xiàn)金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核其批準(zhǔn)范圍、權(quán)限及相關(guān)單證是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,復(fù)核無(wú)誤后,交由出納員辦理支付手續(xù)
(4)辦理支付:出納根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng),按規(guī)定辦理支付,及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳。
15.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)原借款未結(jié)清,又重新借款的,有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)。
16.超過(guò)期限未辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)或還款手續(xù)的,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行催收,催收無(wú)正當(dāng)理由仍未辦理報(bào)銷(xiāo)或還款手續(xù)的,財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從其工資中將所欠款項(xiàng)收回。
17.違反本制度規(guī)定者處責(zé)任人50-100元罰款,造成經(jīng)濟(jì)損失的由責(zé)任人全額承擔(dān)。
二.收銀員管理制度:
1.收銀員長(zhǎng)短款在2元之內(nèi),視同收銀正確處理;
2.收銀員長(zhǎng)短款超過(guò)2元的,長(zhǎng)款上交財(cái)務(wù),并處以長(zhǎng)款相同金額的罰款,短款補(bǔ)交,并處以短款金額相同的罰款;
3.收銀員出現(xiàn)多刷、誤刷情況的:自己人為操作造成的多刷、誤刷,20元以?xún)?nèi)的均按20元予以處罰,多刷、誤刷超過(guò)20元的,按實(shí)際多刷、誤刷金額予以處罰。pos系統(tǒng)等設(shè)備故障造成的,報(bào)經(jīng)收銀組組長(zhǎng)核實(shí)批準(zhǔn)后,不予處罰;
4.收銀組長(zhǎng)全盤(pán)管理收銀員,協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)管理收銀工作。
三.費(fèi)用管理及貨款結(jié)算制度:
1.報(bào)銷(xiāo)金額在100元以?xún)?nèi)的由店長(zhǎng)審批;100以上—200元由財(cái)務(wù)中心審批;200元以上—5000元以下由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,5000元以上由董事長(zhǎng)審批。
2.所有的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須有內(nèi)容真實(shí)的報(bào)銷(xiāo)票據(jù),寫(xiě)明事由、金額、經(jīng)辦人;
3.辦公費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、日常零星開(kāi)支(除車(chē)輛、房費(fèi)、水電費(fèi),美工費(fèi)用外)不超過(guò)當(dāng)月銷(xiāo)售額的千分之一。車(chē)輛(小車(chē))金額為500元/月,超出部分不予報(bào)銷(xiāo);
4.貨款結(jié)算,2000元以?xún)?nèi)由店長(zhǎng)審批,2000—5000元由采購(gòu)中心主任審核后,財(cái)務(wù)中心主任審批,5000元以上由采購(gòu)中心主任審核后財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。
5.收銀耗材旺季(9月—2月)不超過(guò)當(dāng)月銷(xiāo)售額的千分之五;淡季(3月—8月)不超過(guò)當(dāng)月銷(xiāo)售額的千分之六,超出部分收銀組負(fù)擔(dān),節(jié)約部分用于獎(jiǎng)勵(lì)。生鮮耗材領(lǐng)用不超過(guò)本部門(mén)銷(xiāo)售額的千分之七,超出部分本部門(mén)查明原因上報(bào)總部,總部根據(jù)情況核銷(xiāo),節(jié)約部分用于獎(jiǎng)勵(lì)。
6.購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用器材、設(shè)備以及改造裝修工程,必須先向總部申請(qǐng),經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可購(gòu)進(jìn)或改造裝修,報(bào)帳時(shí)報(bào)銷(xiāo)憑證需附有批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng),否則,財(cái)務(wù)部一律不予報(bào)銷(xiāo)或掛帳。
7.定額費(fèi)用不允許超支,超支部分一律不予支付。
四.儲(chǔ)值卡及會(huì)員卡積分返現(xiàn)制度:
1.空白儲(chǔ)值卡由專(zhuān)人管理做好發(fā)放、登記工作,顧客購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)值卡,付款后出納開(kāi)具收款收據(jù);
2.機(jī)房計(jì)算機(jī)操作員憑財(cái)務(wù)收款收據(jù)金額給予充值并做好登記工作(卡號(hào)、收據(jù)號(hào)、面值)不得隨意充值;
3.機(jī)房充完值后,必須在收據(jù)上加蓋“值已充”戳記,避免重復(fù)充值。
4.沒(méi)有財(cái)務(wù)收款收據(jù)證明一律不得辦理儲(chǔ)值卡充值業(yè)務(wù),總臺(tái)協(xié)助顧客查詢(xún)充值金額;
5.每個(gè)營(yíng)業(yè)日結(jié)束,機(jī)房充值人員必須打印當(dāng)日充值匯總表,隨同當(dāng)日儲(chǔ)值卡充值登記表交予財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告店長(zhǎng)及財(cái)務(wù)中心;
6.涉及儲(chǔ)值卡返點(diǎn)須按返點(diǎn)比例金額返給顧客,不得隨意改變儲(chǔ)值卡的返點(diǎn)比例,不得不返或據(jù)為己有;
7.售出的儲(chǔ)值卡一律不予退現(xiàn)或頂交費(fèi)用和租金。
8.機(jī)房計(jì)算機(jī)操作員協(xié)助顧客查詢(xún)會(huì)員卡積分情況,根據(jù)顧客要求,機(jī)房扣減本次返點(diǎn)積分,并打印單據(jù)。返現(xiàn)須填寫(xiě)返點(diǎn)表、卡號(hào)、卡主姓名、身份證號(hào)、本次返點(diǎn)積分、返點(diǎn)比例、返點(diǎn)金額、顧客必須簽名認(rèn)可;
9.會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核無(wú)誤后,經(jīng)店長(zhǎng)批準(zhǔn)后出納予以支付(會(huì)員卡積分返現(xiàn)只僅卡本人憑身份證領(lǐng)款)。
10.違反本制度的責(zé)任人處50-100元罰款,并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
五.團(tuán)購(gòu)管理制度:
1.綜合業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)團(tuán)購(gòu)、接待、洽談,并及時(shí)建立團(tuán)購(gòu)客戶(hù)檔案;
2.團(tuán)購(gòu)消費(fèi)的最低限額為一次性消費(fèi)2000元以上;
3.一次性提貨的團(tuán)購(gòu),顧客在收銀臺(tái)全額交款,多次分批提貨的團(tuán)購(gòu),在財(cái)務(wù)室全額交款。
4.所有的團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)、貨物出場(chǎng)都必須經(jīng)過(guò)收銀臺(tái)。
5.團(tuán)購(gòu)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)等同于儲(chǔ)值卡辦理的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn),任何人不得隨意改變團(tuán)購(gòu)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。
6.團(tuán)購(gòu)需要制作提貨卡的,綜合業(yè)務(wù)部按照提貨要求(注明名稱(chēng)、數(shù)量、金額、限定期限、編號(hào)等)制作提貨卡,在背面加蓋綜合業(yè)務(wù)部章,經(jīng)辦人章。財(cái)務(wù)部收款后,在正面加蓋財(cái)務(wù)章、出納員章,核對(duì)清點(diǎn)后交給顧客。
7.團(tuán)購(gòu)優(yōu)惠的,綜合業(yè)務(wù)部出具優(yōu)惠單據(jù),財(cái)務(wù)根據(jù)收款情況或購(gòu)小票(一次性提貨)核實(shí)后予以支付。
8.財(cái)務(wù)部必須做好團(tuán)購(gòu)記錄工作,以便核銷(xiāo)發(fā)出的提貨卡。
六、聯(lián)營(yíng)戶(hù)申報(bào)特價(jià)商品管理制度:
1.申報(bào)特價(jià)的商品必須真實(shí),對(duì)于虛報(bào)、謊報(bào)特價(jià)的聯(lián)營(yíng)戶(hù),一經(jīng)查實(shí),以后一律不予批準(zhǔn)特價(jià)。
2.申報(bào)特價(jià)商品的銷(xiāo)售額不得超過(guò)當(dāng)月總銷(xiāo)售的15%,超出比例部分財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)按正常銷(xiāo)售扣點(diǎn)。
3.申報(bào)特價(jià)商品按月實(shí)行申報(bào)。
4.對(duì)于申報(bào)特價(jià)的商品,必須標(biāo)明商品名稱(chēng)、條碼、單價(jià)、數(shù)量。
5.申報(bào)特價(jià)的商品由綜合業(yè)務(wù)部核準(zhǔn),店長(zhǎng)審批、財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
6.對(duì)于批準(zhǔn)的特價(jià)商品須界定銷(xiāo)售區(qū)間以及數(shù)量。
7.公司統(tǒng)一組織的促銷(xiāo)活動(dòng),公司另行確定特價(jià)范圍。
七.會(huì)計(jì)核算要求及會(huì)計(jì)職責(zé):
1.嚴(yán)格審核原始憑證,保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)入帳的正確性,正確編制記帳憑證。
2.要求記帳憑證記錄整潔,不允許刮、挖、擦、涂改
3.核算科目列支正確,正確進(jìn)行帳務(wù)處理;準(zhǔn)確、規(guī)范登記總帳與明細(xì)分類(lèi)帳。
4.完整記錄債權(quán)債務(wù),作到帳目清楚;核算正確。
5.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制正確確認(rèn)收入,合理劃分區(qū)間費(fèi)用并明確其歸屬期間。
6.定期與出納和供應(yīng)商對(duì)帳,如有不符,查明原因及時(shí)處理;做到帳證相符、帳實(shí)相符,帳帳相符
7.按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表,準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。
8.協(xié)調(diào)稅務(wù),做好稅款申報(bào)與交納工作;負(fù)責(zé)發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)和保管工作,管理發(fā)票開(kāi)具、使用。
9.監(jiān)督考核費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)
10.對(duì)每月應(yīng)收款項(xiàng)制作成統(tǒng)計(jì)表,交于出納收取或扣回。
11.監(jiān)督賣(mài)場(chǎng)每月盤(pán)點(diǎn)情況,盤(pán)盈、盤(pán)虧及時(shí)查明原因,及時(shí)向總部匯報(bào)情況。正確進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧帳務(wù)處理。
12.每月至少對(duì)清5家供貨商的帳務(wù),進(jìn)行實(shí)時(shí)盤(pán)點(diǎn),解決實(shí)銷(xiāo)月結(jié)供應(yīng)商商品盤(pán)損問(wèn)題。
超市財(cái)務(wù)中心
20__-4-1
第5篇 上市公司財(cái)務(wù)管理制度
上市公司財(cái)務(wù)管理制度
(一)
1、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的現(xiàn)金管理制度,熟練掌握收付辦法和手續(xù)。
2、 認(rèn)真審核原始憑證的合法性,正確和完整性,保證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備。
3、 記賬憑證的填制要準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的主體,正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目和記賬規(guī)則,做到摘要簡(jiǎn)明扼要,數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整。
4、 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,及時(shí)辦理收付款業(yè)務(wù)。對(duì)于大的開(kāi)支項(xiàng)目,必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員或領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理。收付款后,要在收付憑證上加蓋收、付訖戳記或出納人員名章。
5、 根據(jù)辦理完畢的記賬憑證,逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,并結(jié)出當(dāng)日余額,做到日清月結(jié)、賬款相符。
6、 庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定庫(kù)存限額,超過(guò)部分要及時(shí)送存銀行,保證安全。不得以“白條子”充抵庫(kù)存現(xiàn)金,更不得任意挪用現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金與賬不相符時(shí),應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)查明原因。
7、 不準(zhǔn)“坐收坐支”現(xiàn)金,做到“收到解交”、“支則提取”,不套取現(xiàn)金。
8、 做好債權(quán)債務(wù)的清理工作,對(duì)各項(xiàng)借款要定期清理催收。做到一事一借一報(bào),對(duì)同一人的現(xiàn)金借款要前款不清,后款不借。
9、 按時(shí)發(fā)放獎(jiǎng)金福利及學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金、生活補(bǔ)貼、勤工儉學(xué)等費(fèi)用
10、 做好學(xué)生的收費(fèi)及欠費(fèi)管理工作。
11、 認(rèn)真做好基建總賬的記賬、報(bào)賬工作,按時(shí)編制和報(bào)送報(bào)表。
上市公司財(cái)務(wù)管理制度
(二)
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度,以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則,并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。
二、 及時(shí)準(zhǔn)確反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況,月、季、年末要將資金的來(lái)源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表,并上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)。
三、 認(rèn)真及時(shí)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確,每批傳票登記終了,編制平衡表,登記總帳,并做到總帳、明細(xì)賬相符。
四、 認(rèn)真及時(shí)清理往來(lái)帳目,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理,杜絕呆帳、死帳。
五、 認(rèn)真及時(shí)清理核對(duì)固定資產(chǎn)帳,年中年末與設(shè)備科對(duì)帳,及時(shí)處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。
六、 傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔,并移交檔案部門(mén)。
七、 按時(shí)、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。
八、 按時(shí)、按比例提交住房公積金,并做好其他服務(wù)工作。
上市公司財(cái)務(wù)管理制度
(三)
1、 根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)定,結(jié)合公司特點(diǎn),負(fù)責(zé)擬訂公司會(huì)計(jì)核算的有關(guān)工作細(xì)則和具體規(guī)定,報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
2、 參與擬訂財(cái)務(wù)計(jì)劃,審核、分析、監(jiān)督預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。
3、 在部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,準(zhǔn)確、及時(shí)地做好帳務(wù)和結(jié)算工作,正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制和審核會(huì)計(jì)憑證,登記明細(xì)帳和總帳,對(duì)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付,財(cái)物的收發(fā)、增減和使用,資產(chǎn)基金增減和經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行核算。
4、 正確計(jì)算收入、費(fèi)用、成本,正確計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果,具體負(fù)責(zé)編制公司月度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表、年度會(huì)計(jì)決算及附注說(shuō)明和利潤(rùn)分配核算工作。
5、 負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理,按月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作。
6、 負(fù)責(zé)公司稅金的計(jì)算、申報(bào)和解繳工作,協(xié)助有關(guān)部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和年檢。
7、 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),審核原始憑證的合法性、合理性和真實(shí)性,審核費(fèi)用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。
8、 負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力的審查和報(bào)批工作。
9、 及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、匯編、歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作。
10、 主動(dòng)進(jìn)行財(cái)會(huì)資訊分析和評(píng)價(jià),向領(lǐng)導(dǎo)提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息和有關(guān)工作建議。
11、 協(xié)助部長(zhǎng)做好部門(mén)內(nèi)務(wù)工作,完成財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。
第6篇 財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度-貴港市
第一條 為了加強(qiáng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支行為,增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的使用效益,制定本制度。
第二條 機(jī)關(guān)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算管理,本著“量入為出、力求節(jié)約,先收后支、留有余地”的原則,編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案。
(一)機(jī)關(guān)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案每年8月份由本辦各科、二層機(jī)構(gòu)根據(jù)職能分工和業(yè)務(wù)需要,提出次年初步經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃,由綜合科財(cái)務(wù)人員匯總平衡,經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)審查,提交主任辦公會(huì)議審定。
(二)本辦二層機(jī)構(gòu)次年經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案于每年8月份編制完成,報(bào)送綜合科財(cái)務(wù)人員審核,經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)審查,提交主任辦公會(huì)議審定后,由辦公室下發(fā)執(zhí)行。如遇到特殊情況經(jīng)費(fèi)不足,確需追加預(yù)算時(shí),由二層機(jī)構(gòu)提出書(shū)面報(bào)告,寫(xiě)明原因,報(bào)辦領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。
(三)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出,各科、二層機(jī)構(gòu)原則上不得突破預(yù)算指標(biāo),沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)的支出不得列支;特殊情況需追加經(jīng)費(fèi),須由部門(mén)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,提交辦公會(huì)議通過(guò)后方可執(zhí)行。
(四)經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍包括:交通車(chē)輛費(fèi)(含車(chē)輛油料、車(chē)輛保險(xiǎn)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)、車(chē)輛裝飾費(fèi)等);各部門(mén)的業(yè)務(wù)及辦公經(jīng)費(fèi)(含報(bào)刊雜志費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、各類(lèi)培訓(xùn)、購(gòu)買(mǎi)辦公用品、差旅費(fèi)及出差補(bǔ)貼)。
第三條 嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的審核報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
(一)送綜合科財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)必須是國(guó)家統(tǒng)一使用的有效票據(jù)并具有真實(shí)、完整、合法性,票據(jù)必須注明開(kāi)票時(shí)間,單位、物品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)等,財(cái)務(wù)人員有責(zé)任對(duì)記載不全的發(fā)票予以退回,對(duì)涂改及不合法的發(fā)票不予受理。報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改,票據(jù)有錯(cuò)誤的應(yīng)由票據(jù)出具單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。
(二)報(bào)賬程序:經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)憑證及單據(jù),送會(huì)計(jì)審核簽字,各處領(lǐng)導(dǎo)簽字,由辦主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后方能報(bào)銷(xiāo)。
(三)經(jīng)費(fèi)支出每筆超過(guò)1000元(含)原則上必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付,特殊情況須填寫(xiě)《大額現(xiàn)金支付審批表》經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)同意后,方可支付現(xiàn)金。
第四條 經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批程序
(一)各科在本年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)內(nèi),報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)的,需經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后開(kāi)支。
(二)各科預(yù)算確定后,年度內(nèi)原則上不予追加。如因特殊原因(不可預(yù)見(jiàn)及不可抗力因素)確需追加預(yù)算的,由各科寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,送綜合科審核,提交辦公會(huì)研究,并經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。
(三)各科舉辦的培訓(xùn)、會(huì)議、考察開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算,先由舉辦科寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告(包括舉辦時(shí)間、地點(diǎn)、參加人員和人數(shù)、各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度等),送綜合科審核后,由辦領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。由辦公室舉辦的培訓(xùn)、會(huì)議、考察的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,由綜合科負(fù)責(zé)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,應(yīng)由分管部門(mén)編制專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算列入年度專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出安排。
(四)會(huì)議費(fèi)管理:
1.會(huì)議支出包括住宿、伙食、會(huì)場(chǎng)租金、交通、文件印刷、夜餐、辦公用品、備用藥品等支出。具體要求及標(biāo)準(zhǔn)按照市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)〈貴港市本級(jí)會(huì)議管理辦法〉的通知》執(zhí)行。
2.會(huì)議地點(diǎn)須到市財(cái)政局、監(jiān)察局確定的定點(diǎn)飯店按標(biāo)準(zhǔn)辦會(huì)。
(五)差旅費(fèi)管理:
1.出差人員(含外出考察,下同)應(yīng)就出差的人數(shù)、時(shí)間、地點(diǎn)、事由及經(jīng)費(fèi)預(yù)算形成專(zhuān)題報(bào)告,報(bào)辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批后方可出差,并作為經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的依據(jù)之一。
2.出差人員按照上級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。
3.出差住宿地點(diǎn)須到市財(cái)政局、監(jiān)察局確定的定點(diǎn)飯店按標(biāo)準(zhǔn)住宿。
(六)工程項(xiàng)目管理:工程建設(shè)項(xiàng)目的管理按照《貴港市人防辦工程建設(shè)管理規(guī)定》執(zhí)行。
(七)業(yè)務(wù)培訓(xùn)管理:參照會(huì)議管理執(zhí)行。
第五條 因公借款須填寫(xiě)借條,經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借款;公務(wù)完成后兩周內(nèi)還款或辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。越期不辦理還款或財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)的:一是通報(bào)批評(píng);二是一年內(nèi)不準(zhǔn)再借款(特殊情況,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批除外)。財(cái)務(wù)借款不能跨年度結(jié)算報(bào)帳。個(gè)人非因公不得借用公款。
第六條 對(duì)于通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳的業(yè)務(wù)支出,具體填報(bào)《銀行付款申請(qǐng)表》的經(jīng)辦人員須負(fù)責(zé)該項(xiàng)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的后續(xù)銷(xiāo)帳手續(xù)。
第七條 隨著公務(wù)卡消費(fèi)制度的推行,單位的各項(xiàng)支出應(yīng)按公務(wù)卡的使用規(guī)程優(yōu)先使用公務(wù)卡消費(fèi)。確實(shí)不能使用公務(wù)卡消費(fèi)的零星支出,方可通過(guò)現(xiàn)金報(bào)帳。
第八條 各科領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算指標(biāo),厲行節(jié)約。
第九條 固定資產(chǎn)的購(gòu)置按《政府采購(gòu)法》有關(guān)規(guī)定辦理,文件規(guī)定可不采用政府招標(biāo)采購(gòu)的特殊人防設(shè)備,可參考《政府采購(gòu)法》的形式,由辦公室組成集中采購(gòu)小組負(fù)責(zé)采購(gòu)工作。
第十條 人防經(jīng)費(fèi)批復(fù)及撥款程序。
根據(jù)《人民防空預(yù)算管理規(guī)定》,涉及對(duì)各縣(市、區(qū))人防辦及本辦二層機(jī)構(gòu)各項(xiàng)人防經(jīng)費(fèi)的批復(fù)(含防空地下室易地建設(shè)費(fèi)),由綜合科根據(jù)年度人防經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況商有關(guān)業(yè)務(wù)科,由相關(guān)業(yè)務(wù)科提出書(shū)面意見(jiàn),經(jīng)綜合科按年度人防經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度審核,主任辦公會(huì)議研究確定后,統(tǒng)一由辦公室下文批復(fù)。
對(duì)下級(jí)各項(xiàng)人防經(jīng)費(fèi)的撥款按照上述規(guī)定程序執(zhí)行。
第十一條 規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)督。每半年由綜合科在主任辦公會(huì)議上(各科領(lǐng)導(dǎo)參加)公布單位財(cái)務(wù)收支情況。每?jī)赡暄?qǐng)審計(jì)部門(mén)對(duì)本辦財(cái)務(wù)收支進(jìn)行一次審計(jì),切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。
第十二條 根據(jù)“三定”方案確定的財(cái)務(wù)人員人防內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作職責(zé)。每年5月由綜合科財(cái)務(wù)人員對(duì)各縣(市、區(qū))人防辦及本辦二層機(jī)構(gòu)上一年度的人防經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行一次重點(diǎn)檢查,年度內(nèi)根據(jù)具體情況進(jìn)行1—2次抽查。根據(jù)國(guó)家人民防空辦公室有關(guān)審計(jì)制度要求,由綜合科寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告報(bào)辦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,組織對(duì)市內(nèi)重點(diǎn)人防工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。
第十三條 每月財(cái)務(wù)收支情況報(bào)表,由綜合科財(cái)務(wù)人員在次月20日前報(bào)辦主要領(lǐng)導(dǎo)。
第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)職能分工及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表,按規(guī)定妥善保存并裝訂歸檔。
第十五條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)依法依規(guī)執(zhí)行有關(guān)各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī),履行各項(xiàng)財(cái)務(wù)職責(zé)。對(duì)違法違規(guī)行為,要堅(jiān)持原則,依法辦事。
第十六條 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,搞好財(cái)務(wù)工作,涉及到單位、個(gè)人利益的具體經(jīng)濟(jì)行為是機(jī)關(guān)全體工作人員的共同責(zé)任,共同遵守。
第7篇 水產(chǎn)畜牧獸醫(yī)局財(cái)務(wù)管理制度貴港市
一、本局機(jī)關(guān)及全體工作人員,必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。
二、 票據(jù)使用和管理規(guī)定
1、 所有票據(jù)由財(cái)務(wù)室到有關(guān)部門(mén)領(lǐng)取,并統(tǒng)一管理、發(fā)放、匯繳。
2、 各科室使用的票據(jù)實(shí)行專(zhuān)人領(lǐng)用和管理,到財(cái)務(wù)室辦理領(lǐng)用票據(jù)登記手續(xù)。用票實(shí)行“以舊換新”并把收上的全部規(guī)費(fèi)上交。
3、 罰沒(méi)收費(fèi),統(tǒng)一使用財(cái)政部門(mén)指定的罰沒(méi)款收據(jù)。
4、 實(shí)行票款分離,即一人開(kāi)票一人收款。
5、 票款實(shí)行日清月結(jié)制度,嚴(yán)禁坐支。
6、 所收現(xiàn)款要及時(shí)繳交到銀行帳戶(hù),票款隨人離,不能存放在辦公室。
三、 收入費(fèi)用管理和開(kāi)支事項(xiàng)及審批權(quán)限
1、 嚴(yán)格物價(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。
2、 單位購(gòu)置公物、設(shè)備等固定資產(chǎn)必須根據(jù)實(shí)際需要,先書(shū)面申請(qǐng),報(bào)財(cái)務(wù)室審核,呈局長(zhǎng)簽字同意后執(zhí)行。財(cái)務(wù)室必須及時(shí)造冊(cè)登記備案和監(jiān)督使用。
3、 公務(wù)費(fèi)(包括接待費(fèi)、文印費(fèi)、話(huà)務(wù)費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)、油料費(fèi)等)開(kāi)支,承辦部門(mén)及承辦人先有口頭或書(shū)面請(qǐng)示,經(jīng)局長(zhǎng)同意后執(zhí)行;開(kāi)支的票據(jù)由辦公室主任審核,財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn),經(jīng)局長(zhǎng)簽字后同意報(bào)銷(xiāo)。
4、 公費(fèi)活動(dòng)或購(gòu)置公物等開(kāi)支經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的,必須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定后執(zhí)行。
5、 嚴(yán)禁白條開(kāi)支;一切開(kāi)支的票據(jù),必須是財(cái)稅部門(mén)的專(zhuān)用票據(jù)。
6、 公款原則上不得私借;特殊情況確需借款的,必須立好借據(jù),經(jīng)局長(zhǎng)簽字同意后方能借款,所借款項(xiàng)不能超過(guò)三個(gè)月。因公出差、學(xué)習(xí)等借款,必須在回來(lái)一周內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù),歸還借款。
第8篇 某上市公司財(cái)務(wù)管理制度
上市公司的財(cái)務(wù)管理跟私營(yíng)企業(yè)及其它類(lèi)型的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國(guó)的相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財(cái)務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳__高科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依,公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng),以提高公司經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。
第二章會(huì)計(jì)核算體制
第四條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置
1、公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位,負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部,專(zhuān)門(mén)辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng),財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k_d9p#~!k
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。
4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
5、公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。按照法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整,辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營(yíng)情況和管理情況,運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢(qián)賬分離、賬物分離,出納和會(huì)計(jì)分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度,并實(shí)行交易分開(kāi)、賬物管理分開(kāi)、錢(qián)賬管理分開(kāi),內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎(jiǎng)懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。定期清查財(cái)產(chǎn),保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批,按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況,分析存在問(wèn)題和原因。
第八條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員,沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊(cè),由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名,移交清冊(cè)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會(huì)計(jì)政策
第九條根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2006)3號(hào)文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
第十條會(huì)計(jì)年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),采用固定匯率進(jìn)行折算,報(bào)告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)分為:
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認(rèn)條件:
(1)在滿(mǎn)足下列條件之一時(shí),劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。
②企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。
在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券,沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類(lèi)。#_;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一時(shí),應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價(jià)值計(jì)量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價(jià)值計(jì)量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計(jì)算利息收入,計(jì)入投資收益。
②采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量。
③處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(4)應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。
②資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。
②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易。
⑥無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本。:u![0i+cz9k
⑧權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。
⑨其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。
(3)減值損失的計(jì)量
①一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
當(dāng)出項(xiàng)下列情況之一時(shí),本公司對(duì)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
(a)債務(wù)單位撤銷(xiāo);
(b)債務(wù)單位破產(chǎn);
(c)債務(wù)單位資不抵債;
(d)債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足;
(e)債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)。
(f)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),按賬齡劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)提比例如下:
賬齡計(jì)提比例(%)
一年以?xún)?nèi)3
一到二年10
二到三年20
三年以上30
(g)期末對(duì)逾期的應(yīng)收賬款項(xiàng)相應(yīng)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析,對(duì)那些估計(jì)收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng),一般按以下比例計(jì)提特殊的減值準(zhǔn)備:
賬齡計(jì)提比例(%)
一年以?xún)?nèi)50
一到二年80
二到以上100
②持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量規(guī)定辦理。
③可供出售金融資產(chǎn)
a.發(fā)生減值的跡象:通常情況下,如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。
b.確認(rèn)減值損失的處理:將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損失。
(4)減值損失的轉(zhuǎn)回
①對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)(如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等),原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。但是,該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
②已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。
③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。
④在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回。
第十六條存貨核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》的規(guī)定,存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。
1、存貨包括原材料、庫(kù)存商品、受托代銷(xiāo)商品、包裝物、低值易耗品等。
2、存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
3、存貨發(fā)出的實(shí)際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和五五攤銷(xiāo)法外,其余存貨按不同類(lèi)別采用個(gè)別計(jì)價(jià)法或月末一次加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。
4、資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)損失,計(jì)提工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備并在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
第十七條長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定,公司對(duì)子公司采用成本法核算。在編制合并報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照下列原則確定其初始投資成本:同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,以為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本。
第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)-投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),且能夠單獨(dú)的計(jì)量和出售。
1、投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量:
(1)外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。
(2)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
(3)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。
2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量:
(1)本公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,建筑物適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4
號(hào)-固定資產(chǎn)》,土地使用權(quán)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》。
(2)如果由于市場(chǎng)環(huán)境等因素變化,采用公允價(jià)值更能反映資產(chǎn)狀況時(shí),
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,作為會(huì)計(jì)政策變更,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo),以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
(3)已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。
第十九條固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理持有的有形資產(chǎn)。
1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類(lèi)折舊率計(jì)提,預(yù)計(jì)凈殘值率均為5%。
資產(chǎn)類(lèi)別折舊年限年折舊率%
建筑物204.75
機(jī)器設(shè)備109.5
運(yùn)輸設(shè)備519
其他設(shè)備519
3、年末根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià),按單項(xiàng)計(jì)提固定資
產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》辦理。
第二十條在建工程核算方法
在建工程核算根據(jù)各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》。
在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),竣工決算完成后根據(jù)實(shí)際成本對(duì)原入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
中期期末及年度終了,對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則計(jì)價(jià),將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取在建工程減值準(zhǔn)備,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)準(zhǔn)則第號(hào)-資產(chǎn)減值》。
第二十一條無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定:
1、無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。
(1)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》應(yīng)予以資本化的以外,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),其成本包括自滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額,但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。
(3)投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本,按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
(4)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本,分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)-企業(yè)合并》確定。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)
(1)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。
攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)。
無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其殘值應(yīng)視為零,但下列情況除外:
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)。
②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息,并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。
(2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。
3、無(wú)形資產(chǎn)的減值,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》處理。
4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法與以前估計(jì)不同的,應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法。
5、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命,并按規(guī)定處理。
第二十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法
除開(kāi)辦費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額核算,在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益外,其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
第二十三條研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段的支出,符合一定的條件可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),予以資本化。
第二十四條借款費(fèi)用的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理:
1、本公司為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
2、本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用,在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)前發(fā)生的,計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本,之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益。
3、借款費(fèi)用資本化政策:只要為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)用的借款,包括專(zhuān)門(mén)借款和一般流動(dòng)性借款,符合條件的借款費(fèi)用均可資本化,即該資本性支出確實(shí)占用銀行借款的,包括流動(dòng)資金借款只要符合相關(guān)條件,借款費(fèi)用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。
第二十五條收入確認(rèn)的原則
收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括商品銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。
一、銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(一)企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
(二)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制;
(三)收入的金額能夠可靠計(jì)量;
(四)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(五)相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。
二、提供勞務(wù)收入采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。提供勞務(wù)收入是指同時(shí)具備以下條件:
(一)收入的金額能夠可靠計(jì)量;
(二)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(三)交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定;
(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。
三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(一)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(二)收入的金額能夠可靠計(jì)量。
第二十六條所得稅的會(huì)計(jì)處理方法
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅》的規(guī)定,公司對(duì)所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的,按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
第二十七條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上的子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。
2、編制方法按財(cái)政部頒發(fā)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定執(zhí)行。
(1)少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報(bào):子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示;子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。
(2)超額虧損的處理:子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí),如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān),并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的,該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益,子公司在以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前,全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。
(3)當(dāng)期增加或減少子公司的合并報(bào)表處理:在報(bào)告期內(nèi),因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表;因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。在報(bào)告期內(nèi),處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。
第二十八條長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方式
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定,對(duì)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。
第二十九條政府補(bǔ)貼的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》的規(guī)定,政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益。
第四章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序
第三十條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:
1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
4、資本的增減;
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;
7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。
第三十一條會(huì)計(jì)核算要求,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
第三十二條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,其內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定,會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性,依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。
第三十三條登記會(huì)計(jì)賬簿,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?,F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)啟用表,根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記,月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬,保證賬賬相符,賬實(shí)相符。
第三十四條編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明書(shū),按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表,根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、按時(shí)報(bào)送。
第五章財(cái)務(wù)報(bào)告
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
第三十五條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容:本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注
組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)-中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:
1、資產(chǎn)負(fù)債表;
2、利潤(rùn)表;
3、現(xiàn)金流量表;
4、股東權(quán)益變動(dòng)表;
5、有關(guān)附表。
第三十七條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容:
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。
2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。
3、重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷(xiāo)、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。
4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明,包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。
5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明,包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等。
_6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第
28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的披露要求予以披露)。
7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)-關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露)。
8、或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或與事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露)。
9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露)。
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤(rùn)總額)。
11、其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明。
第三十八條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指季度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。
第三十九條月度財(cái)務(wù)報(bào)告,除特別重大事項(xiàng)外,不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
第四十條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)管等部門(mén)。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本公司,供股東查閱。
財(cái)政部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)管等部門(mén)對(duì)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前,有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行保密。
第四十一條財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限:月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定??毓勺庸镜脑路輹?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報(bào)到母公司,年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)到母公司。
第四十二條本公司對(duì)其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占被投資單位資本總額不足50%,但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法,按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定執(zhí)行。
第四十三條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:公司名稱(chēng)、報(bào)表所屬年度、月份、日期等,并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。
第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
第四十四條記賬要求
1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書(shū)寫(xiě),不能使用圓珠筆(復(fù)寫(xiě)除外)和鉛筆。所寫(xiě)文字必須符合國(guó)家的文字規(guī)范,不得任意造字和簡(jiǎn)化漢字。
2、紅色墨水在下列情況方可使用:
(1)沖銷(xiāo)原始記錄數(shù)字;
(2)劃線改錯(cuò);
(3)結(jié)賬劃線。
3、各種會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。
4、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡,所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷(xiāo)原始記錄,再在己注銷(xiāo)記錄的上方重新正確記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。
5、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。
第四十五條會(huì)計(jì)憑證
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。
2、會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)
(1)原始憑證:它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書(shū)面證明,要求各部門(mén)、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種:
a、自制原始憑證:是企業(yè)根據(jù)需要,自行規(guī)范填制的原始憑證,如入庫(kù)形成入庫(kù)單、商品調(diào)撥單等。
b、外來(lái)原始憑證:是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證,如購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。
(2)原始憑證匯總表:將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證,按要求匯總填制的憑證。
(3)記賬憑證:會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(4)記賬憑證匯總表:將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第四十六條原始憑證的要求
1、外來(lái)原始憑證必須具備以下內(nèi)容:憑證名稱(chēng)、填制日、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)注明各聯(lián)的用途,其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。
3、外來(lái)原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。屬確實(shí)無(wú)法取得證明的,如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
4、職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上,還款時(shí),應(yīng)另開(kāi)收據(jù)(不得退還原借據(jù),借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫(kù))。若從工資中扣款時(shí),可不開(kāi)收據(jù),但必須寫(xiě)明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。
第四十七條記賬憑證的填制:會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。
2、摘要欄的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要,清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說(shuō)明:
(1)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì);
(2)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì);
(3)購(gòu)貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱(chēng)及主要品種、價(jià)格、數(shù)量;
(4)預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容;
(5)預(yù)提、應(yīng)攤銷(xiāo)業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù);
(6)待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位(人)和原因;
(7)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因和發(fā)生時(shí)間;
(8)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對(duì)象、品名和數(shù)量。
3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門(mén)共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)開(kāi)出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證,可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證的,應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。例如1號(hào)憑證有三張記賬憑證編號(hào)應(yīng)為11/3、12/3、13/3。
第四十八條登記賬薄
1、登記賬薄,必須依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。
2、記賬時(shí),應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
3、賬薄中書(shū)寫(xiě)的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一,上面要留適當(dāng)空距,不要頂格。
4、各種賬薄按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁(yè),應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜紅線注銷(xiāo)或注明“此處空白”字樣,并由記賬人員簽名或蓋章。
5、凡需結(jié)出余額的賬戶(hù),應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額,沒(méi)有余額的賬戶(hù)在余額欄內(nèi)用“o”號(hào)表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品(物資、用品)明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。
6、每張賬頁(yè)記滿(mǎn)需轉(zhuǎn)記次頁(yè)時(shí),須在最后一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”,計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額,并將計(jì)出余額等記入次頁(yè)的第一行內(nèi),并在其摘要欄注明“承前頁(yè)”。
7、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字,要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn),在劃紅線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字,并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正,不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。
8、月度終了,記完賬后都要辦理結(jié)賬,結(jié)出余額后,在下一欄摘要欄注明“本
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)月合計(jì)”,并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù),在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了,在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”,并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了,在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”,并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù),在數(shù)字下端劃雙紅線。
9、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符,涉及財(cái)產(chǎn)、物資的,須賬實(shí)相符?,F(xiàn)金賬必須天天核對(duì);銀行賬每月至少核對(duì)一次。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉(cāng)儲(chǔ)管理、柜臺(tái)實(shí)物負(fù)責(zé)等有關(guān)職能部門(mén)的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目,包括進(jìn)、銷(xiāo)、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期(每月)進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。
對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案,應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更,必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目,結(jié)清手續(xù)。
第四十九條原始記錄的管理
凡在本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證,各種原始記錄必須做到填寫(xiě)完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí),要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。
財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借,特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。
第五十條財(cái)務(wù)稽核
財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制,須經(jīng)稽核審驗(yàn),會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營(yíng)賬務(wù)有關(guān)的外來(lái)原始憑證,并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證,做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)記賬憑證審核,或交叉審核記賬憑證。
第七章會(huì)計(jì)檔案管理
第五十一條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:
1、會(huì)計(jì)憑證類(lèi):原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其他會(huì)計(jì)憑證。
2、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi):總賬,明細(xì)賬,日記賬,固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿,其他會(huì)計(jì)賬簿。
3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi):月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明,其他財(cái)務(wù)報(bào)告。
4、其他類(lèi):銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對(duì)賬單,其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料,會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。
5、會(huì)計(jì)電算化所存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
第五十二條會(huì)計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案,定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類(lèi)別、按順序立卷登記入冊(cè),移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案,在年度終了后,由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年,第二年由財(cái)務(wù)部門(mén)編制清冊(cè)移交檔案部門(mén)保管,會(huì)計(jì)檔案的移交,應(yīng)編制移交清冊(cè),由交接雙方按移交清冊(cè)項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章,各執(zhí)一份。
第五十三條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類(lèi),定期保管
期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。
第五十四條會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱
1、財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),必須按規(guī)定順序,及時(shí)歸還原處,若要調(diào)閱入庫(kù)檔案,應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。
2、公司內(nèi)各部門(mén)因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),必須經(jīng)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意,方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
3、外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)持有單位介紹信,經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意后,由檔案管理人員接待查閱,并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、歸還時(shí)間等。
4、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出,若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出,必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意,填寫(xiě)借據(jù),辦理借閱手續(xù)后,方能攜出,并在約定的限期內(nèi)歸還。
5、若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意,并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。
6、查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員,嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上圖畫(huà)、拆封和抽換。
第五十五條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等,會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí),須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù),并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第五十六條財(cái)務(wù)部檔案的內(nèi)部移交。財(cái)務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案,按規(guī)定期限移交保管人。
1、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。
2、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。
3、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,必須及時(shí)做好以下工作:
(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。
(2)尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
(3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。
(4)編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的資料,移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。
4、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交;財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接,由公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。
5、移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。
(1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí),移交人員必須限期查清。
(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊(cè)中注明,由移交人員負(fù)責(zé)。
(3)銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì),如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶(hù)余額要與總賬有關(guān)賬戶(hù)余額核對(duì)相符;必要時(shí),要抽查個(gè)別賬戶(hù)的余額,與實(shí)物核對(duì)相符,或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。
(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等,必須交接清楚;移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
6、財(cái)務(wù)部經(jīng)理移交時(shí),還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等,向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。
7、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明:單位名稱(chēng),交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
8、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)資料,不得自行另立新賬,以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。
9、會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。
臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的,應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。
移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的經(jīng)公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可由移交人員委托他人代辦移交,但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
10、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第八章會(huì)計(jì)電算化
第五十七條會(huì)計(jì)電算化工作。公司為了提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作,采用通過(guò)評(píng)審的會(huì)計(jì)核算軟件,按規(guī)定要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。操作員應(yīng)按核算方法和程序進(jìn)行操作,建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度,保證會(huì)計(jì)電算化工作順利開(kāi)展。
第九章其他管理
第五十八條發(fā)票管理及使用的規(guī)定
1、發(fā)票系指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證,同時(shí)也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
2、公司使用的發(fā)票,由財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人作為發(fā)票管理員。發(fā)票管理員憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿”到主管稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)所需發(fā)票,并設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用登記簿。
3、公司各部門(mén)所需發(fā)票由部門(mén)專(zhuān)管發(fā)票人員到財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員處申請(qǐng)領(lǐng)取。每次領(lǐng)發(fā)票時(shí),必須將開(kāi)具完的發(fā)票存根聯(lián)按其系號(hào)完整如數(shù)地交回公司財(cái)務(wù)部票管員處,經(jīng)票管員檢查、核銷(xiāo)后方可領(lǐng)取所需發(fā)票。
4、發(fā)票僅限公司相關(guān)部門(mén)在營(yíng)業(yè)、勞務(wù)收入等方面使用,不準(zhǔn)代他人開(kāi)具,更不得將發(fā)票借、出售給他人使用,否則對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。
5、開(kāi)具發(fā)票須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)法按照規(guī)定的時(shí)間和順序逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具。對(duì)開(kāi)錯(cuò)而作廢的發(fā)票聯(lián)不得撕毀,必須整套的保存在發(fā)票的存根上,不得撕毀,并加蓋“作廢”章。
6、凡違反發(fā)票使用規(guī)定者,按稅務(wù)局規(guī)定進(jìn)行處罰并追究責(zé)任。
第五十九條費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序:
1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財(cái)務(wù)部要求分類(lèi)貼好附于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單后,經(jīng)部門(mén)經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)賬。
2、財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后,會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證、出納辦理收付款手續(xù)。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理,見(jiàn)專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定。
第六十條辦公用品的管理
1、購(gòu)買(mǎi):按批準(zhǔn)的購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃,經(jīng)辦人從財(cái)務(wù)部領(lǐng)款購(gòu)買(mǎi)后,交部門(mén)驗(yàn)收、簽字,同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬,發(fā)票及驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬,結(jié)清賬務(wù)。
2、領(lǐng)用、發(fā)放:財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)按發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后,發(fā)給辦公用品,同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬。
3、財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù),進(jìn)行賬務(wù)處理,并定期與財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)的實(shí)物明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),做到賬賬相符,賬實(shí)相符。
第六十一條財(cái)務(wù)開(kāi)支審批權(quán)限規(guī)定依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六十二條本制度于公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。
第六十三條本制度各項(xiàng)條款的解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。
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